Безопасные и опасные расходы по версии столичных налоговиков

319
В 2007 году московское налоговое управление не раз письменно высказывало свое мнение об учете различных расходов в целях налога на прибыль. «УНП» собрала официальные разъяснения, которые будут наиболее интересны большинству столичных компаний, и снабдила их своими комментариями. Примечательно, что количество разъяснений, высказанных в пользу и не в пользу налогоплательщиков, практически одинаковое (7 и 6 соответственно).

Расходы

Можно/нельзя учесть при налогообложении прибыли

(по мнению столичных инспекторов)

Реквизиты писем УФНС России по Москве

Комментарий редакции

Расходы в пользу физлиц

 

Превышение фактически выплаченного пособия по временной нетрудоспособности над максимально установленным размером

Можно

Письмо от 24.05.07 № 20-12/049601

Поскольку доплата до фактического заработка идет в расходы (п. 15 ст. 255 НК РФ), то с нее нужно будет платить ЕСН и пенсионные взносы (письмо Минфина России от 17.04.07 № 03-03-06/1/242)

Компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск

Можно

Письмо от 15.03.07 № 20-12/023165

Оплата самого такого отпуска не увеличивает расходы компании (п. 24 ст. 270 НК РФ). Однако денежные компенсации за неиспользованный отпуск относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не уточняет, к какому виду отпуска относится эта норма - к очередному или дополнительному. Поэтому налоговики великодушно дали добро

Стоимость аренды квартир для работников, а также стоимость услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения (п. 29 ст. 270 НК РФ)

Нельзя

Письмо от 18.01.07 № 21-11/003922@.б

Запрещая учитывать в расходах арендную плату, налоговики ссылаются на пункт 29 статьи 270 НК РФ. Однако если обязанность компании оплатить работнику жилье прописана в трудовом договоре, эта норма не действует. Поэтому стоимость аренды учитывается в расходах на оплату труда (постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 02.11.07 № А56-47663/2006). К сожалению, в Московском округе подобных решений пока нет

Премии работникам за выполнение определенных производственных показателей (п. 2 ст. 255 НК РФ)

Можно

Письмо от 14.05.07 № 20-12/013749б

Чтобы без проблем учесть такие выплаты, они, как подчеркивают налоговики, должны быть предусмотрены в трудовых или коллективных договорах (см. также «УНП» № 46, 2007, стр. 6 – 7 «Как выдать годовые премии с налоговой выгодой для компании»)

Компенсация работнику, который использует личный автомобиль в служебных поездках

Можно

Письмо от 22.02.07 № 20-12/016776

Сумма такой компенсации, которую можно учесть, невелика от 1200 до 1500 руб. в месяц. Нельзя дополнительно списать расходы на износ, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и ремонт. Все эти затраты, по мнению налоговиков, уже учтены в компенсационной норме. При этом за время отсутствия работника на рабочем месте компенсация не выплачивается.

Выгоднее заключить с работником договор аренды. Ведь размер списания арендной платы в расходах не нормирован. И договором можно предусмотреть дополнительные компенсации (например, расходы на бензин и ремонт)

Поощрение работников в виде оплаты туристических путевок, членства в клубе, подарочные сертификаты на отдых и в салон красоты, оплаты учебы детей в дошкольных учреждениях и школах (п. 21, 29 ст. 270 НК РФ)

Нельзя

Письмо от 22.02.07 № 20-12/016779

По мнению налоговиков, нельзя списать такие расходы в налоговом учете, даже если подобный социальный пакет предусмотрен трудовым договором

Расходы на страхование

 

 

 

Взносы по страхованию гражданской ответственности автотранспортных средств, если:

Письмо от 14.02.07 № 20-12/013753

Лучше в договоре разделить страхование транспорта и гражданской ответственности. Тогда первую группу расходов можно будет безопасно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ)

– оно является обязательным (п. 2 ст. 263 НК РФ);

Можно

– страхование ответственности – добровольное;

Нельзя

– добровольное страхование ответственности и транспорта отражены в договоре одной суммой

Нельзя

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества (п. 3 ст. 263 НК РФ), если оно используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Можно

Письмо от 19.04.07 № 20-12/036014@

(б)

Налоговики также говорят о том, что списывать такие расходы надо равномерно в течение действия договора страхования

Другие расходы

 

 

 

Сумма безнадежных долгов, включая НДС

Можно

Письмо от 05.06.07 № 20-12/052920

Вся сумма учитывается во внереализационных расходах на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ

Стоимость товаров, которые в соответствии с договором возвратил покупатель в связи с истечением срока их годности

Нельзя

Письмо от 26.06.07 № 20-12/060196

Чиновники приравнивают такой возврат к покупке товаров по завышенной стоимости. А это не соответствует критериям экономической обоснованности (ст. 252 НК РФ)

Премии (вознаграждения), которые поставщик уплатил покупателю за рекламную выкладку товаров (мерчендайзинговые услуги)

Нельзя

Письмо от 23.05.07 № 19-11/047634

В суде есть шанс такие расходы отстоять. Для этого надо доказать их экономическую целесообразность: чем быстрей покупатель продаст товар продавца, тем скорее ему понадобиться новая партия. А значит, поставщику выгодно, чтобы магазин рекламировал закупленные у него товары (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.12.06 № КА-А40/11515-06)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль