Налог на доходы физических лиц.

322
Компания должна отчитаться по доходам в виде подарка бывшему сотруднику. Налог с дивидендов нерезидента пока удерживают по ставке 30 процентов. По беспроцентному займу налог нужно удержать в момент возврата долга. По комнатам, купленным до 2007 года, имущественный вычет не положен. Выгода от экономии на процентах при покупке жилья не будет облагаться НДФЛ. За формой № 2-НДФЛ можно обращаться неоднократно

Компания должна отчитаться по доходам в виде подарка бывшему сотруднику

- На юбилей компании мы подарили дорогостоящие подарки сотрудникам, которые проработали в нашей фирме более 10 лет. Среди них есть и бывшие работники. Должны ли мы подавать по ним в инспекцию уведомление о невозможности удержать НДФЛ?

- Да, должны. В таких случаях налоговый агент должен в течение одного месяца письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Такое требование прямо установлено в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.

- А по какой форме подается такое уведомление?

- Унифицированного бланка такого уведомления нет, поэтому вы можете составить письмо в произвольной форме (см. также «УНП» № 33, 2007, стр. 9 «Как уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ». - Примеч. ред.).

- А нужно ли нам в этом случае представлять по бывшим сотрудникам справку по форме № 2-НДФЛ?

- Да, конечно. То, что вы проинформировали инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, не освобождает вас от обязанности представить в инспекцию по окончании года сведения по форме № 2-НДФЛ.

Налог с дивидендов нерезидента пока удерживают по ставке 30 процентов

- По какой ставке - 9 или 30 процентов нужно сейчас удерживать НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нами учредителю, не являющемуся налоговым резидентом России?

- В отношении всех доходов, получаемых нерезидентами, установлена ставка 30 процентов. В вашем случае должна применяться именно эта ставка. Основание - пункт 3 статьи 224 кодекса.

- А наш аудитор настаивает на том, что нужно применять ставку 9 процентов. По его мнению, пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса не уточняет, что эта ставка действует только в отношении дивидендов, полученных резидентами. Так как все-таки правильно?

- Позиция Минфина и налоговой службы однозначна - такие доходы нужно облагать по ставке 30 процентов. Положения пункта 3 статьи 224 кодекса должны применяться как к доходам, полученным нерезидентом от трудовой деятельности в виде зарплаты, так и к его доходам от долевого участия в деятельности организации. Конечно, при условии, что иное не предусмотрено международным договором России. Налоговая ставка в размере 9 процентов действует только в отношении дивидендов, причитающихся акционерам и участникам, которые являются налоговыми резидентами РФ. Это следует из пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса.

- Читала, что в следующем году будет действовать другой порядок...

- Со следующего года ставка налога на доходы в виде дивидендов, полученных нерезидентами, будет снижена до 15 процентов. Кроме того, в пункте 4 статьи 224 Налогового кодекса со следующего года будет прямо сказано, что ставка 9 процентов применяется только в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ. Соответствующие изменения внес Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ.

По беспроцентному займу налог нужно удержать в момент возврата долга

- Когда мы должны удержать НДФЛ с материальной выгоды работника за пользование беспроцентным займом: в момент его возврата или ежемесячно в течение срока действия договора?

- По общему правилу удержать налог нужно в момент получения дохода. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса. Датой получения доходов в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по заемным средствам. Основание - пункт 3 статьи 223 НК РФ. Что касается беспроцентных займов, то кодекс не уточняет, что считать датой получения дохода в виде материальной выгоды. На практике в этом случае принято считать дату возврата займа. Такие разъяснения специалисты Минфина России давали в письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/101.

- Выходит, что налог с материальной выгоды нужно удержать один раз на дату погашения займа?

- Да, но это только в случае, когда заемные средства погашается единовременно и в пределах одного налогового периода. Если же начало и окончание срока действия договора приходятся на разные налоговые периоды, то НДФЛ удерживают не только на дату погашения займа, но и в последний день каждого года. Это следует из пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса. Если сотрудник возвращает заемные средства ежемесячно, то и НДФЛ с материальной выгоды также удерживается ежемесячно в момент возврата части займа.

По комнатам, купленным до 2007 года, имущественный вычет не положен

- Договор на приобретение комнаты я заключил в 2006 году, тогда же перечислил оплату за нее. Но право собственности на комнату было зарегистрировано уже в текущем году. Могу ли я в этом случае получить имущественный налоговый вычет?

- К сожалению, права на имущественный вычет вы не имеете.

- Почему?

- Поправки в Налоговый кодекс, которые позволили получать имущественный вычет при приобретении комнат, вступили в силу только в этом году. В связи с этим имущественный вычет положен только в том случае, если затраты на покупку комнаты были осуществлены в этом году.

Выгода от экономии на процентах при покупке жилья не будет облагаться НДФЛ

- Недавно я взяла целевой кредит на покупку квартиры. Сейчас материальная выгода от экономии на процентах по такому кредиту облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Со следующего года в статье 212 кодекса будет сказано, что такие доходы освобождаются от налога при наличии права на имущественный вычет. Выходит, получить освобождение от налога я смогу только после того, как заявлю право на имущественный вычет?

- Нет, материальная выгода будет освобождаться от НДФЛ не после оформления имущественного вычета, а при возникновении права на него. То есть после того, как вы израсходуете полученные заемные средства на покупку квартиры.

- А будет ли эта поправка применяться к материальной выгоде, полученной мною в этом году?

- Нет. Изменения в статью 212 кодекса вступят в силу только с 1 января 2008 года, а значит, новый порядок налогообложения материальной выгоды не распространяется на доходы, которые были получены ранее 2008 года.

За формой № 2-НДФЛ можно обращаться неоднократно

- Недавно наш бывший сотрудник обратился к нам с просьбой выдать ему справку по форме № 2-НДФЛ за 2006 год. При увольнении мы уже выдавали ему эту справку. Причем у нас есть расписка работника о том, что он получил эту справку. Обязаны ли мы повторно выдать ему эти сведения?

- Да, конечно.

- Получается, что количество обращений за такими сведениями кодексом не ограничено? И даже если сотрудник снова потеряет эту справку, мы снова должны будем ее выдать?

- Все верно. По письменному заявлению бывшего работника вы как налоговый агент должны будете выдать бывшему сотруднику справку по форме № 2-НДФЛ взамен утерянной. Основание - пункт 3 статьи 230 Налогового кодекса.

* Андрей Мальцев, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по Московской области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль