На что рискованно тратить взятые в кредит средства

280
Проверяя обоснованность расходов на выплату процентов по кредитам, налоговики в первую очередь интересуются целями, на которые потрачены привлеченные средства. Если инспекторы решат, что деньги пошли не на получение дохода, велика вероятность, что все расходы на проценты снимут. Но у компаний есть, что возразить проверяющим.

На погашение других кредитов и процентов по ним

Если компания привлекает средства, чтобы погасить предыдущие кредиты, то отстоять правомерность списания процентов, возможно, получится без суда. Дело в том, что Минфин России не против признания расходов на проценты в такой ситуации (письмо от 22.01.07 № 03-03-06/1/19).

В то же время инспекторы на местах могут занять другую позицию, поскольку это письмо финансового министерства - ответ на частный запрос и налоговики его могут просто проигнорировать. Практика показывает, что налоговики признают проценты по кредитам только в той сумме, которые направлены на пополнение оборотных средств. А проценты по кредиту, потраченному на погашение других долговых обязательств, проверяющие считают сверхлимитными, которые нельзя учитывать (ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ).

Однако суды не соглашаются с такой логикой, отмечая, что Налоговый кодекс не связывает возможность признания расходов в сумме процентов с целью получения кредита (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 20.03.07 № А56-1825/2006, от 20.12.04 № А56-31440/04, Московского округа от 14.06.05 № КА-А40/5016-05).

На выдачу беспроцентных займов

На первый взгляд кажется, что нет никакого экономического смысла в том, чтобы брать возмездные кредиты и тратить их на выдачу беспроцентных займов третьим лицам. И кстати, некоторые суды именно поэтому соглашаются с инспекторами (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.07 № А56-60519/2005).

Однако и в этой ситуации у компаний есть возможность защитить правомерность учета процентов во внереализационных расходах. Для этого необходимо доказать выгоду, которую компания планировала получить от выдачи беспроцентного займа. Таким доказательством, к примеру, может служить письменная договоренность сторон о том, что за предоставление безвозмездного займа заимодавец получит существенные скидки по последующим поставкам товара. Или тот факт, что заимодавец является учредителем заемщика, дает ему безвозмездные займы для развития и планирует получить дивиденды от его деятельности.

Заметим, что в рассматриваемой ситуации суды часто становятся на сторону налогоплательщика исключительно на том основании, что при наличии собственных средств компании невозможно сделать вывод о том, из каких денег она предоставила заем. В частности, такие выводы следуют из постановлений федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 20.03.07 № А56-1825/2006, Уральского округа от 22.05.07 № Ф09-3656/07-С2, Поволжского округа от 24.04.07 № А65-16414/2005.

На налоговые платежи

Инспекторы против признания процентов по кредитам, которые компания берет, чтобы рассчитываться с бюджетом.

Однако у судов совсем другое мнение. Они считают, что погашение налогового долга за счет заемных средств непосредственно связано с деятельностью компании, направленной на получение дохода. Ведь если налогоплательщик вовремя не перечислит налоговые платежи, то ему начислят пени и штрафы, могут арестовать имущество, приостановить операции по счетам. А занимая деньги, чтобы вовремя заплатить налоги, компания тем самым стремится предотвратить названные возможные убытки. Кроме того, судьи отмечают, что Налоговый кодекс вовсе не запрещает платить налоги за счет привлеченных денег, а то, что компания берет кредиты, чтобы в срок рассчитаться с бюджетом, только лишний раз доказывает ее добросовестность. К подобным выводам, в частности, пришли федеральные арбитражные суды Северо-Западного округа (постановление от 16.05.07 № А44-2421/2006-9) и Поволжского округа (постановление от 23.01.07 № А55-3823/2006-10).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль