Газета

Налог на имущество организаций.

  • 18 декабря 2007
  • 735

Неиспользуемый актив нужно учитывать как основное средство. За движимое имущество налог платят по местонахождению компании. Комплект офисной мебели выгоднее учесть по частям. Налог по зданию должен платить балансодержатель. Затягивать с регистрацией недвижимости опасно.

Неиспользуемый актив нужно учитывать как основное средство

- Мы в 2005 году приобрели основные средства, однако в эксплуатацию их не ввели. Сейчас мы их продаем. Как нам отразить эти операции - как продажу основных средств или как продажу прочих активов?

- Эти объекты готовы к эксплуатации?

- Да, мы их купили уже в готовом состоянии, но они нам не потребовались.

- Тогда вы еще в 2006 году должны были ввести их в эксплуатацию. Напомню, что до 2006 года одним из условий признания объекта основным средством, согласно пункту 4 ПБУ 6/01, было «использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг...». Но с 2006 года это условие было изменено - объект должен быть «предназначен для использования...». Поэтому теперь, если стоимость объекта окончательно сформирована, его необходимо перевести на счет 01, как только его стоимость будет сформирована.

- А если мы этого не сделали?

- Получается, что вы занизили налог на имущество. Вам необходимо подать уточненные декларации за 2006 и 2007 годы, заплатить недоимку и пени.

За движимое имущество налог платят по местонахождению компании

- Наша компания сдает в аренду основные средства - оборудование для производства продукции. Арендатор, как и сами активы, находятся на территории другого субъекта России. Нужно ли уплачивать налог по местонахождению активов?

- Насколько я поняла, у вас по местонахождению основных средств нет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс?

- Нет, у нас вообще нет подразделений.

- И объектов недвижимости на территории этого субъекта Российской Федерации тоже нет?

- Нет, только оборудование.

- Тогда налог на имущество нужно перечислять по местонахождению организации независимо от того, где фактически в данный момент находятся эти сданные в аренду объекты (п. 3 ст. 383 Налогового кодекса. - Примеч. ред.).

Комплект офисной мебели выгоднее учесть по частям

- Мы приобрели мебель для офиса, общая стоимость которой составляет 130 тыс. рублей. Однако стоимость каждой вещи в отдельности (письменный стол, стул, шкаф и т. д.) не превышает 10 тыс. рублей. Можно ли не учитывать эту мебель в составе основных средств и не платить с нее налог?

- Вы можете учесть, к примеру, письменный стол отдельно от стула, поскольку он может выполнять свои функции и без остальных частей комплекта. А вот вопрос по налогу на имущество зависит от принятой в вашей компании учетной политики для целей бухгалтерского учета. Какой у вас установлен лимит для признания объекта основным средством?

- 10 000 рублей.

- Тогда в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 вы можете отнести приобретенные предметы мебели к материально-производственным запасам и, следовательно, не облагать их налогом на имущество.

Налог по зданию должен платить балансодержатель

- Мы взяли офис в аренду у Комитета по управлению муниципальным имуществом. Кто должен платить налог на имущество организаций по этому помещению?

- Платит тот, у кого это имущество отражено на балансе в составе основных средств. Такой вывод можно сделать из положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса.

- То есть в нашем случае налог на имущество должен платить комитет?

- Именно так. Ведь муниципальное имущество, которое не закреплено за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляет муниципальную казну и должно учитываться в качестве основных средств на балансе его владельца, то есть Комитета по управлению имуществом (п. 3 ст. 215 Гражданского кодекса, Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10.02.06 № 25н. - Примеч. ред.).

Налог на имущество организаций. «Если компания не подает документы на госрегистрацию в течение длительного периода, это может быть расценено как уклонение от уплаты налога» Налог на имущество организаций.

Затягивать с регистрацией недвижимости опасно

- Наша компания построила здание, но документы на госрегистрацию еще не подала. Пока здание учитывается на счете 08 в составе капитальных вложений. Нужно ли платить налог по такому имуществу?

- Данное здание фактически эксплуатируется? По нему уже закончены капитальные вложения?

- Да, здание эксплуатируется около трех лет.

- Если объект уже эксплуатируется, то налог на имущество нужно платить с момента подачи документов на госрегистрацию права собственности. Это вытекает из пункта 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. - Примеч. ред.). Однако если организация не подает документы на государственную регистрацию в течение длительного, по мнению налоговых инспекторов, периода, то они могут расценить такую задержку как умышленную с целью уклонения от уплаты налога. Особенно если вы не сможете объяснить причины такой задержки. Подобное мнение изложено в письме Минфина России от 06.09.06 № 03-06-01-02/35, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 10.11.06 № ММ-6-21/1094@.

- А что за это грозит?

- Если возникнет конфликт, проверяющие могут доначислить вам налог на имущество, а также штрафы и пени. Но обратите внимание! Если вы сейчас, до подачи документов на госрегистрацию, самостоятельно будете исчислять налог на имущество и признавать эту сумму в расходах в налоговом учете, то занизите налог на прибыль, так как формально здание не является основным средством.

- Что же делать?

- Чтобы устранить неопределенность, нужно подать документы на госрегистрацию.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИИ. В одном из писем Минфин России пришел к выводу, что компания вправе признать в налоговом учете расходы в виде сумм налога на имущество по незарегистрированному объекту недвижимости, если фактически он эксплуатируется (письмо от 02.11.07 № 03-03-06/1/768). Но поскольку это только ответ на частный запрос, налоговики на местах могут, конечно, придерживаться мнения, высказанного Ольгой Хритининой.

* Ольга Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»:

- Мы слышали, что в следующем году изменится форма декларации по налогу на имущество, это так?

- За 2007 год налогоплательщики должны будут представить декларации по налогу на имущество по существующей форме, которая утверждена приказом МНС России от 23.03.04 № САЭ-3-21/224. А вот начиная с расчетов за первый квартал 2008 года отчитываться надо будет по новым формам.

- А когда они будут утверждены?

- Пока такой информации нет.

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- С 1 января 2008 года в пункт 1 статьи 386 НК РФ внесено изменение. Согласно ему, крупнейшие налогоплательщики должны будут отчитываться в инспекцию по месту своего учета в качестве крупнейших. А платить налог нужно будет тоже только по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика?

- Нет, регистрация в качестве крупнейшего налогоплательщика не меняет порядок уплаты налога. В статьях 383-385 НК РФ указано, что налог и авансовые платежи по движимому имуществу следует перечислять по местонахождению организации или ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, а по недвижимому - по местонахождению самого объекта.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.