Газета

Похищение и пропажа НДС не облагается. Минфин передумал

  • 11 декабря 2007
  • 874

ФНС России направила своим инспекторам письмо Минфина, в котором отражена новая позиция чиновников о начислении НДС при хищении имущества компании. Напомним, этим летом финансовое ведомство немало удивило всех нас своим выводом о том, что выбытие имущества в связи с хищением, если виновные найдены, следует считать реализацией товаров. И соответственно объектом обложения НДС (письмо от 14.08.07 № 03-07-15/120). Новое письмо от 01.11.07 издано взамен летнего (так сформулировано в самом тексте), то есть Минфин взял свои слова обратно.

Хищение реализацией не признается

Согласно новой официальной позиции, любое выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, на основании статей 39 и 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС не признается. Помимо хищения к такому выбытию Минфин относит, в частности, потерю, порчу, бой и стихийное бедствие. Причем хищение не считается реализацией независимо от того, найдены виновные или нет.

Так что те, кто поверил летнему письму и при выявлении похитителей начислил НДС на стоимость украденного имущества, имеют все основания пересчитать налоговую базу к уменьшению и подать уточненную декларацию.

НДС, принятый к вычету, надо восстановить

В НДС при хищениях и пропажах есть еще один проблемный момент. Он связан с налогом, который компания ранее правомерно приняла к вычету в связи с приобретением данного имущества. В этом отношении позиция Минфина, к сожалению, осталась прежней. По мнению чиновников, если имущество утрачено в связи с хищением, потерей, порчей и по иным основаниям, указанным в письме № 03-07-15/175, принятую к вычету сумму налога надо восстановить. Сделать это предписано в том налоговом периоде, в котором компания в установленном порядке списывает недостающее имущество с учета.

Аргумент у чиновников железный - НДС восстанавливается, потому что выбывшее имущество налогоплательщик больше не использует в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Мы с такой позицией согласиться не можем. Во-первых, в пункте 2 статьи 171 речь идет о намерении компании использовать приобретаемое имущество для осуществления налогооблагаемых операций, а не о фактическом использовании. И во-вторых, Налоговый кодекс не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как выбытие имущества в результате хищения, недостачи, порчи и т. д. Но тем компаниям, которые не хотят спорить с налоговиками, придется руководствоваться точкой зрения Минфина.

Если виновных в хищении найдут

Допустим, милиция нашла похитителей. Дальше возможно два варианта развития событий:

1) они все имущество возвращают;

2) по решению суда возмещают ущерб деньгами.

В первом случае основания для восстановления НДС, к которым апеллирует Минфин, пропадают (правда, только если компания и дальше планирует использовать возвращенное ей имущество в операциях, облагаемых НДС). Соответственно компания может подать корректирующую декларацию за тот налоговый период, в котором она произвела восстановление налога.

А во втором случае Минфин не видит причин что-либо менять. Остается только радоваться, что ни возмещение ущерба, ни возврат имущества в натуре чиновники не считают обратной реализацией и не требуют начислять на эти операции НДС.

Что происходит с налогом на прибыль

В Налоговом кодексе сказано, что убытки от хищений уменьшают налогооблагаемую прибыль, если виновные не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). А если похитителей нашли? В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «УНП» пояснили, что, когда есть решение суда о возмещении убытков, причиненных хищением, стоимость похищенного имущества (если это амортизируемое имущество - остаточная стоимость) включается во внереализационные расходы. А сумма возмещаемого ущерба - во внереализационные доходы. То есть под налогообложение попадает только разница между этими величинами (если она вообще есть). Когда же похищенное имущество возвращается в натуре, компания не получает никакого дохода и не отражает стоимость похищенного в расходах.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.