Похищение и пропажа НДС не облагается. Минфин передумал

873

ФНС России направила своим инспекторам письмо Минфина, в котором отражена новая позиция чиновников о начислении НДС при хищении имущества компании. Напомним, этим летом финансовое ведомство немало удивило всех нас своим выводом о том, что выбытие имущества в связи с хищением, если виновные найдены, следует считать реализацией товаров. И соответственно объектом обложения НДС (письмо от 14.08.07 № 03-07-15/120). Новое письмо от 01.11.07 издано взамен летнего (так сформулировано в самом тексте), то есть Минфин взял свои слова обратно.

Хищение реализацией не признается

Согласно новой официальной позиции, любое выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, на основании статей 39 и 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС не признается. Помимо хищения к такому выбытию Минфин относит, в частности, потерю, порчу, бой и стихийное бедствие. Причем хищение не считается реализацией независимо от того, найдены виновные или нет.

Так что те, кто поверил летнему письму и при выявлении похитителей начислил НДС на стоимость украденного имущества, имеют все основания пересчитать налоговую базу к уменьшению и подать уточненную декларацию.

НДС, принятый к вычету, надо восстановить

В НДС при хищениях и пропажах есть еще один проблемный момент. Он связан с налогом, который компания ранее правомерно приняла к вычету в связи с приобретением данного имущества. В этом отношении позиция Минфина, к сожалению, осталась прежней. По мнению чиновников, если имущество утрачено в связи с хищением, потерей, порчей и по иным основаниям, указанным в письме № 03-07-15/175, принятую к вычету сумму налога надо восстановить. Сделать это предписано в том налоговом периоде, в котором компания в установленном порядке списывает недостающее имущество с учета.

Аргумент у чиновников железный - НДС восстанавливается, потому что выбывшее имущество налогоплательщик больше не использует в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Мы с такой позицией согласиться не можем. Во-первых, в пункте 2 статьи 171 речь идет о намерении компании использовать приобретаемое имущество для осуществления налогооблагаемых операций, а не о фактическом использовании. И во-вторых, Налоговый кодекс не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как выбытие имущества в результате хищения, недостачи, порчи и т. д. Но тем компаниям, которые не хотят спорить с налоговиками, придется руководствоваться точкой зрения Минфина.

Если виновных в хищении найдут

Допустим, милиция нашла похитителей. Дальше возможно два варианта развития событий:

1) они все имущество возвращают;

2) по решению суда возмещают ущерб деньгами.

В первом случае основания для восстановления НДС, к которым апеллирует Минфин, пропадают (правда, только если компания и дальше планирует использовать возвращенное ей имущество в операциях, облагаемых НДС). Соответственно компания может подать корректирующую декларацию за тот налоговый период, в котором она произвела восстановление налога.

А во втором случае Минфин не видит причин что-либо менять. Остается только радоваться, что ни возмещение ущерба, ни возврат имущества в натуре чиновники не считают обратной реализацией и не требуют начислять на эти операции НДС.

Что происходит с налогом на прибыль

В Налоговом кодексе сказано, что убытки от хищений уменьшают налогооблагаемую прибыль, если виновные не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). А если похитителей нашли? В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «УНП» пояснили, что, когда есть решение суда о возмещении убытков, причиненных хищением, стоимость похищенного имущества (если это амортизируемое имущество - остаточная стоимость) включается во внереализационные расходы. А сумма возмещаемого ущерба - во внереализационные доходы. То есть под налогообложение попадает только разница между этими величинами (если она вообще есть). Когда же похищенное имущество возвращается в натуре, компания не получает никакого дохода и не отражает стоимость похищенного в расходах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль