Что делать с резервом, если премии выдают в следующем году

615
Для более равномерного распределения расходов на выплату ежегодного вознаграждения Налоговый кодекс позволяет создать резерв (ст. 324.1 НК РФ*). Однако порядок налогового учета недоиспользованного резерва установлен в Налоговом кодексе только на тот случай, когда премию выдают до 1 января следующего года (п. 7 ст. 250 НК РФ). Между тем обычно по итогам года премируют в начале следующего. Можно ли перенести недоиспользованную сумму резерва на следующий год?

С одной стороны, в абзаце 2 пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса прямо сказано, что недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва должны быть обязательно восстановлены. С другой стороны, в пункте 5 этой же статьи говорится о том, что восстанавливать резерв нужно только в том случае, если он не переносится на следующий год.

«УНП» обратилась в ФНС России, где нам сообщили: восстанавливать резерв в конце года нужно только в той части, которая не переносится на следующий год. Поэтому, если компания планирует в 2008 году направить соответствующую сумму резерва на выплату премий по итогам работы за 2007 год, ее можно не восстанавливать и не включать в облагаемые доходы.

Для того чтобы перенести сумму резерва на 2008 год, необходимо провести его инвентаризацию. То есть уточнить численность работников на конец 2007 года, которые могут претендовать на премию, а также оценить ориентировочную сумму вознаграждений. Эти данные оформляются актом произвольной формы и утверждаются инвентаризационной комиссией. Такой документ будет основанием не восстанавливать сумму резерва.

НА ЦИФРАХ

Сумма резерва на выплату вознаграждения по итогам года, не использованного на конец года, составила 520 000 руб. Вознаграждение изначально было предназначено для 74 сотрудников: 30 из них должны получить по 10 000 руб. и 44 - по 5000 руб. Начисление и выплата премии перенесены на январь 2008 года.

На конец года уточнили, что численность работников, которым причитается премия, уменьшилась. Кроме того, двум работникам премию с 10 000 снизили до 7000 руб. В итоге в начале 2008 года премию в размере 10 000 руб. предполагается выплатить 25 сотрудникам, 7000 руб. - 2 работникам, 5000 руб. - 38 работникам. Таким образом, сумма резерва, которая переносится на следующий год, составила 454 000 руб. (25 чел. 5 10 000 руб. + 2 чел. 5 5 7000 руб. + 38 чел. 5 5000 руб.).

Следовательно, компания должна восстановить часть резерва в сумме 66 000 руб. (520 000 - - 454 000) и включить ее во внереализационные доходы 2007 года.

В заключение отметим, что поскольку в НК РФ есть неясности по поводу переноса сумм неиспользованного резерва, то безопаснее начислять премии не позднее 31 декабря. А фактически выплатить ее можно и в начале следующего года.

* Статья 324.1 НК РФ посвящена резерву на оплату отпусков, но эти же правила распространяются и на резервы на выплату вознаграждений (п. 6 ст. 324.1 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль