Принципиальные даты годового премирования, которые повлияют на налоги

296
Чтобы не было недоимок и пеней, компании важно правильно определить период, в котором она должна списать суммы годовых денежных бонусов в расходы, начислить ЕСН и удержать НДФЛ. Прямых указаний, касающихся налогообложения именно годовых премий, в Налоговом кодексе нет.

По налогу на прибыль. Премия по итогам работы за год включается в расходы единовременно на дату начисления (конечно, при условии, что компания не применяет кассовый метод). И, несмотря на то, что сумма вознаграждения рассчитывается по результатам работы за весь год, распределять ее по отчетным периодам не нужно. Такой вывод можно сделать на основании пункта 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда (коими являются премиальные) признаются в месяце начисления исходя из рассчитанной суммы. При этом совершенно не важно, когда именно годовая премия была фактически вручена сотруднику. Минфин России с такой позицией солидарен (письма от 13.07.07 № 03-03-06/2/126, от 05.04.05 № 03-03-01-04/1/165).

Следовательно, если премии по итогам работы за 2007 год компания начислит в следующем году, то их сумму нужно будет включить в расходы 2008 года.

По ЕСН. В налоговую базу по ЕСН годовые премиальные включаются в аналогичном порядке - на дату их начисления (ст. 242 Налогового кодекса).

По НДФЛ. С налогом на доходы физических лиц ситуация более путаная.

Совсем недавно Минфин выразил мнение, из которого следует, что с премии за производственные результаты нужно удержать НДФЛ не в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а в день ее фактической выплаты сотруднику (письмо Минфина России от 12.11.07 № 03-04-06-01/383).

Если экстраполировать эту позицию на годовые премии, получается следующая картина. С одной стороны, это выгодно: выплачивая премию за 2007 год, допустим, в феврале будущего года, компании не придется корректировать налоговую базу по НДФЛ 2007 года.

Но, с другой стороны, такой порядок может увеличить документооборот компании. Если денежное поощрение будет выдано работникам не вместе с зарплатой, тогда НДФЛ придется перечислять в бюджет отдельной платежкой. Этого неудобства можно избежать, если удерживать НДФЛ с премии позднее - по истечении месяца, в котором она была выдана сотруднику, то есть вместе с налогом от зарплаты. Именно такой порядок специалисты ФНС признают правильным*. Но чтобы не возникло лишних споров с проверяющими, лучше все же выяснить у своей инспекции ее позицию по этому вопросу.

* См. «УНП» № 45, 2007 НДФЛ с премии сотруднику нужно удержать в день ее выплаты»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль