Единый налог на вмененный доход.

432
Деятельность столовой для сотрудников может облагаться ЕНВДСумму пособия по нетрудоспособности нужно распределять между режимамиСдача в аренду части магазина не переводится на «вмененку»Общехозяйственные расходы распределяются ежемесячноС 2008 года деятельность по договорам доверительного управления не облагается ЕНВД

Деятельность столовой для сотрудников может облагаться ЕНВД

- Наша компания находится в Рязани и применяет общий режим. В ноябре для сотрудников открыли столовую. Площадь - 70 кв. метров. Переводится ли деятельность столовой на ЕНВД, в частности, если руководство примет решение возмещать сотрудникам стоимость питания?

- В вашем регионе предусмотрена уплата ЕНВД по этому виду деятельности?

- Да, решением Рязанского городского совета от 24.11.05 № 387-III.

- Тогда в вашем случае деятельность столовой переводится на ЕНВД.

Сумму пособия по нетрудоспособности нужно распределять между режимами

- Наша компания наряду с ЕНВД применяет общий режим налогообложения. Недавно финансовый директор в нерабочее время сломал ногу и взял больничный. Есть ли особенности при начислении пособия по временной нетрудоспособности в связи с тем, что работник одновременно занят в нескольких видах деятельности?

- Есть. В первую очередь вы должны определить общую сумму пособия по временной нетрудоспособности. Его размер за полный календарный месяц не должен превышать 16 125 рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 13 Федерального закона от 19.12.06 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год». Далее сумма пособия распределяется между видами деятельности пропорционально полученным доходам.

- Получается, что само пособие делится на две части, которые относятся к разным режимам?

- Да, обе части учитываются по-разному. Первые два дня больничного работодатель оплачивает за свой счет, причем эта сумма рассчитывается исходя из части пособия, относящейся к общему режиму налогообложения. Остальную сумму именно этой части возмещает ФСС.

Пособие, которое относится к «вмененке», ФСС возмещает только в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности. Остальную часть работодатель оплачивает за счет собственных средств. Такой порядок закреплен в статье 2 Федерального закона от 31.12.02 № 190-ФЗ.

Сдача в аренду части магазина не переводится на «вмененку»

- Наша компания сдает в аренду часть магазина для организации арендаторами торговых мест. Нужно ли нам платить ЕНВД?

- Нет, не нужно. ЕНВД должны платить, в частности, налогоплательщики, передающие во временное владение или пользование торговые места, расположенные в объектах стационарной торговой сети без торговых залов. Но магазины относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы. Поэтому сдача в аренду магазина по частям на ЕНВД не переводится.

Общехозяйственные расходы распределяются ежемесячно

- По розничной торговле наша компания переведена на уплату ЕНВД, а по оптовой мы применяем общий режим. Коэффициент распределения затрат между оптовой и розничной торговлей определяется пропорционально выручке. Как следует рассчитывать этот коэффициент: поквартально или нарастающим итогом с начала года?

- Расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределяются ежемесячно, то есть исходя из показателей выручки за месяц. Затем расходы, относящиеся к общему режиму налогообложения, суммируются нарастающим итогом за отчетный или налоговый период. Именно эта сумма и будет отражена в декларации. Такой порядок описан в письме Минфина России от 14.12.06 № 03-11-02/279, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 23.01.07 № САЭ-6-02/31@.

- А в целях исчисления ЕСН как определяется налоговая база по работникам, занятым одновременно в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности?

- Налоговая база по ЕСН также определяется каждый месяц пропорционально удельному весу выручки. Затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода. Такая позиция изложена в упомянутом мной письме Минфина России.

`

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Позиция Минфина в отношении налога на прибыль раньше была другой. Чиновники разъясняли, что выручку для распределения нужно считать нарастающим итогом с начала года, а не помесячно. В частности, это сказано в письмах от 14.03.06 № 03-03-04/1/224, от 05.12.05 № 03-11-02/76. Оба эти документа являются ответами на частные запросы. Поэтому во избежание пеней и конфликта с инспекцией мы рекомендуем поступать так, как сказано в письме № 03-11-02/279 - оно доведено до инспекторов для использования в работе.

С 2008 года деятельность по договорам доверительного управления не облагается ЕНВД

- Наша компания сдает в аренду стационарные торговые места на рынках. Этот вид деятельности у нас в регионе переведен на уплату ЕНВД. Торговые места мы получили от собственника по договору доверительного управления имуществом. Должны ли мы платить ЕНВД?

- Да, в этом году должны. В данном случае плательщиком ЕНВД является именно доверительный управляющий, который обязан перечислять налог по месту осуществления предпринимательской деятельности. Замечу, платить ЕНВД нужно за счет прибыли, полученной доверительным управляющим. В частности, об этом говорится в письме Минфина России от 02.04.07 № 03-11-04/3/100.

- С нового года вроде бы изменятся действующие сейчас правила?

- Да, в новой редакции статьи 346.26 Налогового кодекса сказано, что единый налог не применяется в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой по договору доверительного управления имуществом. Это означает, что ни учредитель управления, ни доверительный управляющий с нового года не уплачивают ЕНВД. А доходы от сдачи в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках, нужно будет облагать по общей или упрощенной системе.

«При совмещении общего режима и «вмененки» налоговая база по ЕСН определяется каждый месяц пропорционально удельному весу выручки»

* Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Вопрос от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»:

- В статью 346.27 Налогового кодекса внесены изменения, вступающие в силу с нового года. В частности, в ней будет сказано, что к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров. Означает ли это, что если в кафе реализуются покупные алкогольные напитки, то вся деятельность кафе не подпадает под ЕНВД?

- Нет, реализация именно покупных алкогольных напитков в кафе, как и прежде, облагается ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 11.09.07 № 03-11-04/3/359. В рассматриваемой статье имеется в виду реализация произведенных организацией подакцизных товаров. Например, не облагается ЕНВД реализация через кафе произведенного им в мини-пивоварне пива.

- Значит, если компания через кафе реализует алкогольные напитки собственного производства, то она не имеет права применять «вмененку»?

- Компания должна применять общий режим налогообложения только по реализации напитков собственного производства, остальная деятельность кафе по-прежнему останется на спецрежиме. При этом надо будет вести раздельный учет.

- А если компания изготавливает безалкогольное пиво?

- Этот продукт тоже является подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Поэтому доходы от реализации безалкогольного пива собственного производства облагаются по общему режиму.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль