Какими важными делами не стоит заниматься в декабре

326
По уже сложившейся традиции этот год, как и все предыдущие, был насыщен поправками в Налоговый кодекс. Основная их масса вступит в силу только через месяц. Но именно сейчас, в декабре, финансовым службам компаний стоит уделить особое внимание некоторым, еще не вступившим в силу, изменениям. Главная тема номера о том, какие решения принять, чтобы существенно снизить расходы родной компании. Благо на это еще есть время

Большинство поправок в Налоговый кодекс, которые вступают в силу с 1 января, - в пользу компаний. Чтобы извлечь из них максимальную выгоду, стоит отложить некоторые операции, запланированные на декабрь, до нового года. Надо только соблюсти некоторые меры безопасности.

Получать аванс с контрагента

Если покупатель или заказчик по договору обязан перечислить аванс в последних числах декабря, главбуху продавца (подрядчика) есть смысл поговорить с коммерческой службой о переносе платежа на начало января.

Со следующего года все компании переходят на поквартальную уплату НДС (ст. 163 НК РФ). Поэтому если аванс будет перечислен в декабре, то НДС придется перечислить до 21 января. А вот если в январе, то компания сможет бесплатно пользоваться деньгами в сумме 15,25 (или 9) процента от аванса три месяца, до 21 апреля - в связи с тем, что все компании с нового года переходят на поквартальную уплату НДС. На налоговой нагрузке покупателя такая отсрочка никак не скажется.

Поставщикам и подрядчикам с точки зрения налоговой экономии также весьма выгоден перенос - хотя бы на бумаге - даты реализации товаров, работ или услуг. Подписав акт выполненных работ в январе, подрядчик сможет перенести срок уплаты налога на три месяца. Однако такая сдвижка не в интересах покупателей и заказчиков - им придется на три месяца отложить вычет.

Вводить в эксплуатацию недорогие основные средства

Мы уже писали, что новый лимит первоначальной стоимости основных средств, позволяющий списать расходы в налоговом учете единовременно (20 000 рублей вместо 10 000), распространяется только на то имущество, которое будет введено в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года. Это подтверждают в ФНС России*. Поэтому, если планируется крупная закупка такого имущества, ее лучше отложить до января. А если оно уже приобретено - отсрочить ввод в эксплуатацию. Отметим, что при вводе в эксплуатацию имущества дешевле 20 000 рублей оформляют не акт по форме № ОС-1, а требование-накладную по форме № М-11 (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а).

Вводить в эксплуатацию автомобили и микроавтобусы

Благодаря поправкам дорогие автомобили можно будет самортизировать быстрее. Пороговое значение первоначальной стоимости, которая требует применять понижающий коэффициент 0,5, возросло в два раза: с 300 000 до 600 000 рублей для автомобилей и с 400 000 до 800 000 рублей - для микроавтобусов (п. 9 ст. 259 НК РФ). И здесь действует то же правило, что и в отношении недорогих основных средств: поправки распространяются на те автомобили, которые будут введены в эксплуатацию в следующем году.

Однако здесь есть одна тонкость, которую стоит учитывать, оттягивая дату ввода транспорта в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете действуют несколько иные правила включения имущества в состав основных средств, нежели в налоговом. Так, для целей налогообложения прибыли имущество становится основным средством только после того, как оно введено в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). Между тем для бухучета дата ввода в эксплуатацию не имеет значения. Актив отражают на счете 01 «Основные средства», если он предназначен для использования в производственной деятельности компании (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01). Имущество принимают к бухучету в качестве основного средства, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от даты ввода его в эксплуатацию. По крайней мере именно такой позиции придерживается и Минфин России (письмо от 18.04.07 № 03-05-06-01/33).

Поэтому, если компания приобрела автомобиль и зарегистрировала его в ГИБДД в этом году, придется в этом же году заплатить налог на имущество. Кроме того, расходы на содержание автомобиля, в том числе на ГСМ, тоже можно будет списать в налоговом учете только с нового года. Но выгода от ускорения амортизации, конечно, все эти издержки перекроет.

Вносить имущество в качестве взноса в уставный капитал

Принятый к вычету НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает налогооблагаемую прибыль у принимающей компании - такое дополнение в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса начнет действовать с начала следующего года.

Надо сказать, что и сейчас, когда поправка формально не действует, многие специалисты считают, что компания не обязана увеличивать налогооблагаемый доход на принятый к вычету при названной операции НДС. Однако налоговики уверенно противятся: раз принимающая сторона не понесла фактических затрат на уплату НДС, то сумму налога, предъявленного к вычету, должна быть включена в облагаемый доход.

С 1 января в Налоговом кодексе появится норма, которая подобные требования инспекторов полностью опровергнет. Тем не менее в ФНС считают, что законодатель намеренно не придал этой оговорке обратную силу. «В целом по стране речь идет о достаточно больших суммах, именно поэтому, по всей видимости, было принято решение о том, что никакие перерасчеты по прошлым налоговым периодам производить не нужно», - так прокомментировал Константин Новоселов изменения в статье 251 Налогового кодекса на VII налоговой конференции, организованной «УНП».

Поэтому, чтобы гарантированно и безопасно избежать увеличения налогооблагаемой базы, лучше отложить внесение имущества в уставный капитал до января.

* -См. «УНП» № 44, 2007 «Для каких основных средств предназначены выгодные поправки в кодексе. Версия ФНС».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль