Налог на прибыль организаций

398
Амортизационная премия должна быть в учетной политике Налог на имущество по обслуживающим производствам учитывается отдельно Приказ по форме Т-11 на премии выписывать не обязательно Убыточную декларацию можно не уточнятьВозмещение «коммуналки» арендатор вправе включить в расходы

Амортизационная премия должна быть в учетной политике

- Мы проводим реконструкцию магазина. Сумма расходов оказалась существенной. Сможем ли мы единовременно учесть 10 процентов от стоимости работ, если раньше в налоговом учете амортизационную премию мы не применяли?

- Вы имеете на это право, но только если соответствующие положения зафиксированы в учетной политике для целей налогообложения. В этом документе вы можете установить определенные критерии, по которым амортизационную премию вы будете применять только к определенным видам объектов. В качестве таких критериев может выступать, к примеру, стоимость основных средств или амортизационная группа, в которую они включены. В вашем случае можно прописать право единовременно учитывать в расходах 10 процентов только по расходам на реконструкцию или модернизацию. Аналогичное мнение выражено и в письме Минфина России от 17.11.06 № 03-03-04/1/779.

Налог на имущество по обслуживающим производствам учитывается отдельно

- У нас есть общежитие, которое соответствует критериям обслуживающего производства. По этому объекту мы начисляем налог на имущество. Можем ли мы включить в расходы сумму уплаченного налога, если общежитие убыточно?

- Нет, все доходы и расходы по общежитию, включая и начисленный налог на имущество, формируют отдельную налоговую базу. Если по обслуживающему производству получен убыток, то он уменьшает общую базу по налогу на прибыль только при выполнении ряда условий, предусмотренных в статье 275.1 Налогового кодекса.

- Но мы ведь обязаны платить налог на имущество, почему мы не можем учесть его в расходах на основании подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса?

- В указанном вами подпункте речь идет о дате признания в составе прочих расходов любых сумм налогов и сборов. В то же время налог на имущество по объектам обслуживающих производств относится к расходам, связанным с содержанием этих объектов. Норма статьи 275.1 является специальной по отношению к статье 272 Налогового кодекса.

Приказ по форме Т-11 на премии выписывать не обязательно

- В нашей компании разработано положение о премировании, ссылка на которое есть и в коллективном, и в трудовых договорах. Порядок расчета премий для всех сотрудников одинаковый. Однако в некоторых случаях премия уменьшается на определенный процент, например за невыполнение установленного планового задания. Ежемесячно мы оформляем приказ в произвольной форме, в котором указываем, каких работников, за что и на какой процент мы лишаем премии. Можем ли мы учесть такие премии в составе расходов на оплату труда?

- Да, конечно, ведь премии вы выплачиваете за производственные результаты.

- А вот в письме Минфина от 22.05.07 № 03-03-06/1/288 я прочитала, что выдачу премий нужно оформлять приказом по унифицированной форме Т-11 или Т-11а.

- С точки зрения налогового законодательства выплаты в пользу сотрудников, которые удовлетворяют требованиям статьи 255 Налогового кодекса, следует включать в расходы на оплату труда. Полагаю, что в вашей ситуации, даже если вы оформляете премии приказом не по унифицированной форме, а в произвольной, ничего не меняется.

- А как быть с требованием статьи 252 Налогового кодекса о том, что все расходы в налоговом учете должны быть документально подтверждены?

- В статье 252 кодекса речь идет о том, что расходы можно подтверждать документами, оформленными в соответствии с законодательством, или документами, косвенно обосновывающими затраты. Приказ, который составлен по неунифицированной форме, как раз и является документом, косвенно подтверждающим расход. Кроме того, у вас в наличии есть правильно оформленные коллективный и трудовые договоры, на основании которых вы начисляете премии.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ.

Радует, что в ФНС придерживаются такой либеральной позиции. Однако на местах инспекторы могут рассудить иначе и не признать премиальные расходы, если приказы о поощрении оформлены в произвольном виде (см. «УНП» № 24, 2007, стр. 5 «Премии можно списать в расходы, если приказ составлен по унифицированной форме»). Поэтому безопаснее все-таки использовать унифицированные бланки приказов Т-11 и Т-11а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1.

Убыточную декларацию можно не уточнять

- В декларации за полугодие мы отразили убыток. Сейчас я обнаружила, что не учла в этом периоде часть расходов. Обязана ли я уточнить представленную декларацию?

- В вашей ситуации просто увеличится сумма убытка, отраженная в декларации. То есть на величину налоговых обязательств перед бюджетом эта ошибка не повлияла. Между тем статья 81 кодекса обязывает налогоплательщика представлять уточненную декларацию только в том случае, если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате. Если такого занижения не было, то подача уточненной декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

- То есть каких-либо негативных последствий за то, что я не представлю «уточненку», не будет?

- Не будет. Только не забудьте скорректировать величину налоговой базы за девять месяцев.

Возмещение «коммуналки» арендатор вправе включить в расходы

- Мы арендуем офис. По договору мы обязаны компенсировать арендодателю стоимость осуществленных нами коммунальных услуг. Сумму такого возмещения мы ведь можем включить в расходы?

- Да, конечно. С точки зрения налогообложения прибыли проблем у вас быть не должно. Единственное, учтите, что если арендодатель из стоимости такого возмещения выделяет НДС, то в расходы вы включаете сумму возмещения за минусом налога.

- А в каком периоде я должна учесть расходы? Например, по коммунальным расходам за сентябрь арендодатель выставляет нам счета, датированные октябрем.

- В октябре вы и признаете этот расход. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 кодекса.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»:

- После проведенной модернизации четыре склада превратились в одно производственное помещение. Теперь оно зарегистрировано как один объект. Как правильно сформировать в налоговом учете первоначальную стоимость нового объекта?

- На мой взгляд, такую модернизацию нужно проводить через ликвидацию прежних объектов. Остаточную стоимость складских помещений вы учитываете во внереализационных расходах. Это предусмотрено в пункте 8 статьи 265 кодекса. На эту же сумму вы увеличите внереализационные доходы на основании пункта 13 статьи 250 НК РФ и сформируете первоначальную стоимость нового объекта.

Михаил Наринов, эксперт «УНП»:

- Компания взяла целевой кредит, к примеру, для налаживания нового производства. Производство еще не начато, а проценты уже выплачиваются. Можно ли признать проценты?

- При соблюдении ограничений, установленных в статье 269 Налогового кодекса, сумму процентов можно включать во внереализационные расходы. А то, что вы пока не выпускаете продукцию, значения не имеет. Ведь кредит изначально взят с целью, связанной с получением дохода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль