Как Минфин собирается решить вопросы с вычетами при безденежных расчетах

351
Требование перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса в начале года. Однако порядок и условия применения вычетов в таких ситуациях до сих пор вызывают дебаты. Позицию Минфина по этому вопросу на конференции озвучила Зоя Чехарина.

Требование перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса в начале года. Однако порядок и условия применения вычетов в таких ситуациях до сих пор вызывают дебаты. Позицию Минфина по этому вопросу на конференции озвучила Зоя Чехарина.

Самое интересное:

Восстанавливать ли при безденежных расчетах принятый к вычету НДС.

В каких случаях корректировать счета-фактуры при возврате товаров.

Может ли покупатель сам исправить счет-фактуру продавца

Когда неденежные расчеты потребуют уточнить декларацию по НДС

Итак, с этого года, по мнению Минфина, в ряду обязательных условий для применения вычета при безденежных формах расчетов появилось платежное поручение на перечисление продавцу НДС деньгами. Основание - пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса, в котором сказано, что вычетам при использовании в расчетах собственного имущества подлежат только суммы НДС, которые были фактически уплачены поставщику.

Связав эту норму с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса, который теперь обязывает покупателя перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов, в Минфине пришли к выводу: в этом году при товарообменных операциях, использовании в расчетах собственного имущества, ценных бумаг вычет возможен только после уплаты НДС продавцу. Подобные разъяснения чиновники давали в письме от 07.03.07 № 03-07-15/31.

Зоя Чехарина пояснила эту установку на примере. Предположим, в январе 2007 года компания предъявила НДС к вычету, поскольку договор поставки предполагал расчеты деньгами. В ноябре 2007 года по дополнительной договоренности в оплату продукции были переданы ценные бумаги. В этом случае, по мнению чиновников, нужно подать уточненную декларацию за январь. А вычет по налогу можно предъявить только после его уплаты поставщику, что должно быть подтверждено платежным поручением.

Что будет в следующем году со взаимозачетами

По словам Зои Чехариной, по взаимозачетам Минфин в этом году занял более мягкую позицию. Правда, на вопрос, нужно ли перечислять налог поставщику при проведении взаимозачета, если до этого налог уже был заявлен к вычету, Минфин подтвердил, что нужно (см., например, письмо от 24.05.07 № 03-07-11/139). Зато восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в этом случае, по мнению чиновников, необходимо только если покупатель в период проведения взаимозачета не выполнит установку о перечислении налога продавцу.

Однако начиная с 1 января 2008 года поправки в пункт 2 статьи 172 кодекса установят, как полагают в Минфине, четкую связь между обязанностью перечислить НДС «живыми» деньгами и правом на вычет. В новой редакции появится уточнение, что вычеты после фактической уплаты налога поставщику применяются не только при использовании в расчетах собственного имущества, но и в случаях, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 кодекса. Зоя Чехарина считает, что эта норма распространяется на все случаи безденежных расчетов, в том числе и на взаимозачеты.

Таким образом, товарообменные операции, расчеты векселями и взаимозачеты будут в пункте 2 статьи 172 кодекса стоять в одном ряду. А значит, вопросы, связанные с предъявлением налога к вычету, должны будут решаться одинаково.

По мнению Зои Чехариной, исходя из внесенных в кодекс поправок, вычет во всех этих случаях будет возможен только после фактического перечисления НДС поставщику. Поэтому если вычет был произведен ранее, его следует считать «преждевременным». Значит, нужно подать «уточненку», а вычет заявить только в периоде, когда НДС будет перечислен поставщику денежными средствами.

Размер вычета с 1 января изменится

Зоя Чехарина напомнила, что сейчас при использовании в расчетах собственного имущества покупатель в силу пункта 4 статьи 168 кодекса должен перечислить продавцу предъявленную им сумму налога. В то же время принять к вычету можно налог, рассчитанный исходя из балансовой стоимости переданного в оплату имущества. Начиная со следующего года благодаря поправкам в пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса* покупатели смогут принять к вычету всю сумму налога, предъявленную и перечисленную продавцу.

Лектор обратила внимание на еще один момент, связанный с поправками. Закон № 255-ФЗ исключил из пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса норму о порядке применения вычетов при расчетах простыми векселями. Однако финансовое ведомство будет наставить на том, что право на вычет в этом случае у покупателя также возникает только после перечисления поставщику НДС деньгами.

* Внесены Федеральным законом от 04.11.07 № 255-ФЗ, см. «УНП» № 42, 2007, стр. 4 «Изменения в Налоговом кодексе. НДС при бартере можно принять к вычету полностью».

Четыре неприложных (по мнению Минфина) правила исправления счетов-фактур

1 Порядок исправления не зависит от тяжести ошибки

Зоя Чехарина подчеркнула, что порядок исправления не зависит от того, уточняются ли количество и стоимость проданных товаров либо реквизиты, которые не влияют на сумму предъявленного НДС, например наименование, адрес, ИНН, КПП продавца или грузополучателя. В любом случае надо соблюдать пункт 29 Правил, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

2 Исправления в счета-фактуры могут вносить только продавцы

Именно продавец должен внести исправления, указать дату внесения таких исправлений и заверить их подписью руководителя и печатью компании. Покупатели что-либо корректировать в счете-фактуре, который выставил продавец, не вправе. Обнаружив ошибку в полученном счете-фактуре, покупатель обязан передать свой экземпляр продавцу, чтобы тот внес необходимые изменения.

3 Заверить исправления вправе только руководитель компании

Никакие другие сотрудники, кроме руководителя компании или замещающего его лица, заверять исправления в счетах-фактурах не вправе. Не помогут ни приказ, дающий такие полномочия другим работникам, ни доверенность. Зоя Чехарина считает, что любые исправления в счете-фактуре, заверенные подписью неуполномоченного лица, сделают вычет по такому документу невозможным.

4 Ошибочный счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок

С позиции Минфина счет-фактура с ошибкой до внесения исправления вообще не должен быть зарегистрирован в книге покупок. Поэтому, если такое случилось, надо аннулировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок. Вне зависимости от того, какая ошибка допущена при оформлении (письмо Минфина России от 27.07.06 № 03-04-09/14).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль