Как Минфин собирается решить вопросы с вычетами при безденежных расчетах

345
Требование перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса в начале года. Однако порядок и условия применения вычетов в таких ситуациях до сих пор вызывают дебаты. Позицию Минфина по этому вопросу на конференции озвучила Зоя Чехарина.

Требование перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса в начале года. Однако порядок и условия применения вычетов в таких ситуациях до сих пор вызывают дебаты. Позицию Минфина по этому вопросу на конференции озвучила Зоя Чехарина.

Самое интересное:

Восстанавливать ли при безденежных расчетах принятый к вычету НДС.

В каких случаях корректировать счета-фактуры при возврате товаров.

Может ли покупатель сам исправить счет-фактуру продавца

Когда неденежные расчеты потребуют уточнить декларацию по НДС

Итак, с этого года, по мнению Минфина, в ряду обязательных условий для применения вычета при безденежных формах расчетов появилось платежное поручение на перечисление продавцу НДС деньгами. Основание - пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса, в котором сказано, что вычетам при использовании в расчетах собственного имущества подлежат только суммы НДС, которые были фактически уплачены поставщику.

Связав эту норму с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса, который теперь обязывает покупателя перечислять продавцу НДС «живыми» деньгами при безденежных формах расчетов, в Минфине пришли к выводу: в этом году при товарообменных операциях, использовании в расчетах собственного имущества, ценных бумаг вычет возможен только после уплаты НДС продавцу. Подобные разъяснения чиновники давали в письме от 07.03.07 № 03-07-15/31.

Зоя Чехарина пояснила эту установку на примере. Предположим, в январе 2007 года компания предъявила НДС к вычету, поскольку договор поставки предполагал расчеты деньгами. В ноябре 2007 года по дополнительной договоренности в оплату продукции были переданы ценные бумаги. В этом случае, по мнению чиновников, нужно подать уточненную декларацию за январь. А вычет по налогу можно предъявить только после его уплаты поставщику, что должно быть подтверждено платежным поручением.

Что будет в следующем году со взаимозачетами

По словам Зои Чехариной, по взаимозачетам Минфин в этом году занял более мягкую позицию. Правда, на вопрос, нужно ли перечислять налог поставщику при проведении взаимозачета, если до этого налог уже был заявлен к вычету, Минфин подтвердил, что нужно (см., например, письмо от 24.05.07 № 03-07-11/139). Зато восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в этом случае, по мнению чиновников, необходимо только если покупатель в период проведения взаимозачета не выполнит установку о перечислении налога продавцу.

Однако начиная с 1 января 2008 года поправки в пункт 2 статьи 172 кодекса установят, как полагают в Минфине, четкую связь между обязанностью перечислить НДС «живыми» деньгами и правом на вычет. В новой редакции появится уточнение, что вычеты после фактической уплаты налога поставщику применяются не только при использовании в расчетах собственного имущества, но и в случаях, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 кодекса. Зоя Чехарина считает, что эта норма распространяется на все случаи безденежных расчетов, в том числе и на взаимозачеты.

Таким образом, товарообменные операции, расчеты векселями и взаимозачеты будут в пункте 2 статьи 172 кодекса стоять в одном ряду. А значит, вопросы, связанные с предъявлением налога к вычету, должны будут решаться одинаково.

По мнению Зои Чехариной, исходя из внесенных в кодекс поправок, вычет во всех этих случаях будет возможен только после фактического перечисления НДС поставщику. Поэтому если вычет был произведен ранее, его следует считать «преждевременным». Значит, нужно подать «уточненку», а вычет заявить только в периоде, когда НДС будет перечислен поставщику денежными средствами.

Размер вычета с 1 января изменится

Зоя Чехарина напомнила, что сейчас при использовании в расчетах собственного имущества покупатель в силу пункта 4 статьи 168 кодекса должен перечислить продавцу предъявленную им сумму налога. В то же время принять к вычету можно налог, рассчитанный исходя из балансовой стоимости переданного в оплату имущества. Начиная со следующего года благодаря поправкам в пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса* покупатели смогут принять к вычету всю сумму налога, предъявленную и перечисленную продавцу.

Лектор обратила внимание на еще один момент, связанный с поправками. Закон № 255-ФЗ исключил из пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса норму о порядке применения вычетов при расчетах простыми векселями. Однако финансовое ведомство будет наставить на том, что право на вычет в этом случае у покупателя также возникает только после перечисления поставщику НДС деньгами.

* Внесены Федеральным законом от 04.11.07 № 255-ФЗ, см. «УНП» № 42, 2007, стр. 4 «Изменения в Налоговом кодексе. НДС при бартере можно принять к вычету полностью».

Четыре неприложных (по мнению Минфина) правила исправления счетов-фактур

1 Порядок исправления не зависит от тяжести ошибки

Зоя Чехарина подчеркнула, что порядок исправления не зависит от того, уточняются ли количество и стоимость проданных товаров либо реквизиты, которые не влияют на сумму предъявленного НДС, например наименование, адрес, ИНН, КПП продавца или грузополучателя. В любом случае надо соблюдать пункт 29 Правил, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

2 Исправления в счета-фактуры могут вносить только продавцы

Именно продавец должен внести исправления, указать дату внесения таких исправлений и заверить их подписью руководителя и печатью компании. Покупатели что-либо корректировать в счете-фактуре, который выставил продавец, не вправе. Обнаружив ошибку в полученном счете-фактуре, покупатель обязан передать свой экземпляр продавцу, чтобы тот внес необходимые изменения.

3 Заверить исправления вправе только руководитель компании

Никакие другие сотрудники, кроме руководителя компании или замещающего его лица, заверять исправления в счетах-фактурах не вправе. Не помогут ни приказ, дающий такие полномочия другим работникам, ни доверенность. Зоя Чехарина считает, что любые исправления в счете-фактуре, заверенные подписью неуполномоченного лица, сделают вычет по такому документу невозможным.

4 Ошибочный счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок

С позиции Минфина счет-фактура с ошибкой до внесения исправления вообще не должен быть зарегистрирован в книге покупок. Поэтому, если такое случилось, надо аннулировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок. Вне зависимости от того, какая ошибка допущена при оформлении (письмо Минфина России от 27.07.06 № 03-04-09/14).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль