Минфин согласен, что возврат товаров не требует подавать «уточненку»

677

Лектор напомнила участникам конференции, что в отношении порядка корректировки налоговой базы при возврате товаров Минфин России изложил свою позицию в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29. В этом документе рассмотрено несколько ситуаций, и соответствующие рекомендации обязательны для налоговиков (письмо ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/233@. - Примеч. ред.).

Периоды отгрузки и возврата совпадают

Если периоды отгрузки и возврата совпадают, то есть приходятся на один налоговый период, то никаких исправлений в налоговом учете, естественно, не будет. Но продавцу придется внести изменения в выставленный им счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж только в сумме оставшихся у покупателя товаров. Такой порядок применяется независимо от того, является покупатель плательщиком НДС или нет.

Периоды отгрузки и возврата товаров разные

Зоя Чехарина также рассмотрела ситуацию, когда даты отгрузки товаров и принятия их на учет покупателем приходятся на один налоговый период, а возврат продавцу - на другой налоговый период. При этом и продавец, и покупатель являются плательщиками НДС.

В такой ситуации продавец должен принять к вычету ранее начисленный и уплаченный НДС в части возвращенной партии. Вычет возможен в периоде возврата товара. Это следует из пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса. Корректировать свои обязательства по НДС в периоде отгрузки продавцу не понадобится.

Но чтобы воспользоваться вычетом, продавец должен обязательно получить от покупателя «обратный» счет-фактуру на возвращенные товары. Такой документ покупатель должен составить в двух экземплярах - первый зарегистрировать у себя в книге продаж, второй передать продавцу.

Покупатель товара не является плательщиком НДС

Как и в предыдущей ситуации, продавец сможет уточнить свои налоговые обязательства по НДС через вычет. Но разница будет в документообороте. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, счет-фактуру на возвращенный товар выставлять не будет. Поэтому продавцу следует исправить собственный первоначально выставленный счет-фактуру и указать в нем количество и стоимость возвращенных товаров. После чего исправленный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров нужно зарегистрировать в книге покупок. На сумму налога по вернувшимся товарам продавец сможет уменьшить сумму начисленного НДС в периоде их возврата. Никаких «уточненок» за период отгрузки подавать не нужно.

Также лектор отметила, что изложенный порядок применим и тогда, когда покупатель возвращает товар, который еще не успел принять на учет. При этом не важно, является он плательщиком НДС или нет.

Зоя Чехарина акцентировала внимание участников конференции на том, что никаких дополнительных счетов-фактур на разницу между поставленным и возвращенным товаром быть не должно.

* Подробнее об этом читайте в «УНП» № 31, 2007, стр. 9 «Когда возврат товара является обратной реализацией».

Вопросы после лекции. Вправе ли компания...

...определить расчетным путем НДС, который не выделен в железнодорожном билете?

Нет, так поступить нельзя. Когда сумма налога в проездных документах не выделена, расчетным путем определять предполагаемую сумму налога и предъявлять ее к вычету вы не вправе. В главе 21 Налогового кодекса такая возможность не предусмотрена. В вашем случае сумма налога должна включаться в стоимость проездных билетов и в полной сумме учитываться в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

...принять к вычету НДС, если в счете-фактуре указан старый адрес поставщика (он его недавно сменил)?

Нет, не вправе. Если продавец сменил юридический адрес, а в счетах-фактурах по ошибке указал прежнее местонахождение, то документы считаются составленными с нарушением требований пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса и не могут служить основанием для вычета налога. Основание - пункт 2 статьи 169 кодекса. Поэтому ваш продавец должен внести в свои и ваши экземпляры этих счетов-фактур соответствующие исправления. Порядок внесения таких исправлений един и установлен пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС*. Принять к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам вы сможете только после того, как продавец внесет в них исправления.

...принять к вычету ранее восстановленный по основным средствам НДС, если в середине года деятельность стала облагаться ЕНВД, а сейчас снова на общем режиме?

Нет. Сумма налога, принятая ранее к вычету, которую вы восстановили в связи с тем, что имущество стало использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, после возврата на общий режим повторно принять к вычету нельзя. Налог к вычету по правилам главы 21 Налогового кодекса можно предъявить лишь один раз. Тем более что на момент перехода на ЕНВД вы могли включить восстановленную сумму налога в состав прочих расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

...принять к вычету НДС при возврате аванса, если договор не оформлен, а есть только акт?

Да, конечно. Тот факт, что договор у вас заключен не в письменной форме, не лишает вас права на вычет налога. Основанием для вычета НДС при возврате аванса является изменение либо расторжение договора (п. 5 ст. 171 НК РФ). Факт расторжения договора в вашем случае может подтвердить платежное поручение на возврат аванса покупателю, а также его письмо с просьбой вернуть аванс.

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль