На цифрах: Рассчитывать НДФЛ с матвыгоды нужно не реже раза в год

630
Если сотрудник погашает беспроцентный заем равномерно, например ежемесячно, то рассчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ компания также должна на каждую дату возврата денежных средств, то есть ежемесячно*. Если же работник возвращает деньги единовременно, то удержать НДФЛ нужно на дату погашения всей задолженности. Однако есть одно исключение - ситуация, когда начало и окончание срока действия договора займа приходятся на разные налоговые периоды. Тогда материальную выгоду считают не только на дату возврата займа, но и на конец каждого периода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Предположим, компания 4 июня 2007 года выдала сотруднику беспроцентный заем на сумму 300 000 рублей сроком на один год. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа - 10,5 процента годовых. По условиям договора сотрудник погашает всю сумму займа единовременно после окончания срока действия договора, то есть 4 июня 2008 года.

Компания должна определить сумму материальной выгоды и удержать с нее НДФЛ дважды. На 31 декабря 2007 года - за период пользования займом с момента его выдачи и до конца года: с 4 июня по 31 декабря 2007 года - 211 дней. И на дату погашения займа - за период с начала 2008 года до дня возврата займа: с 1 января по 3 июня 2008 года - 155 дней.

Сумма материальной выгоды за 2007 год составит 13 657,19 руб. (300 000 руб. x 10,5% x 3/4 / 365 дн. x 211 дн.). Сумма НДФЛ - 4780,02 руб. (13 657,19 руб. x 35%).

Отметим, что в этом году используется ставка рефинансирования, действующая на дату получения займа. В нашем примере - на 4 июня 2007 года - она равнялась 10,5 процента. Со следующего же года для расчета надо будет брать ставку рефинансирования на дату фактического получения дохода, то есть на дату возврата займа (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Материальная выгода за период с 1 января по 3 июня 2008 года составит 9528,69 руб. (300 000 руб. x 10% x 3/4/ 366 дн. x 155 дн.) - при условии, что на дату возврата займа ставка рефинансирования, которая действует сейчас, не изменится. Сумма НДФЛ - 3335,04 руб. (9528,69 руб. x 35%).

* Порядок налогообложения материальной выгоды по целевым займам, полученным на строительство или приобретение жилья, в этой статье не рассматривается.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль