Газета

На цифрах: Рассчитывать НДФЛ с матвыгоды нужно не реже раза в год

  • 27 ноября 2007
  • 632

Если сотрудник погашает беспроцентный заем равномерно, например ежемесячно, то рассчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ компания также должна на каждую дату возврата денежных средств, то есть ежемесячно*. Если же работник возвращает деньги единовременно, то удержать НДФЛ нужно на дату погашения всей задолженности. Однако есть одно исключение - ситуация, когда начало и окончание срока действия договора займа приходятся на разные налоговые периоды. Тогда материальную выгоду считают не только на дату возврата займа, но и на конец каждого периода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Предположим, компания 4 июня 2007 года выдала сотруднику беспроцентный заем на сумму 300 000 рублей сроком на один год. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа - 10,5 процента годовых. По условиям договора сотрудник погашает всю сумму займа единовременно после окончания срока действия договора, то есть 4 июня 2008 года.

Компания должна определить сумму материальной выгоды и удержать с нее НДФЛ дважды. На 31 декабря 2007 года - за период пользования займом с момента его выдачи и до конца года: с 4 июня по 31 декабря 2007 года - 211 дней. И на дату погашения займа - за период с начала 2008 года до дня возврата займа: с 1 января по 3 июня 2008 года - 155 дней.

Сумма материальной выгоды за 2007 год составит 13 657,19 руб. (300 000 руб. x 10,5% x 3/4 / 365 дн. x 211 дн.). Сумма НДФЛ - 4780,02 руб. (13 657,19 руб. x 35%).

Отметим, что в этом году используется ставка рефинансирования, действующая на дату получения займа. В нашем примере - на 4 июня 2007 года - она равнялась 10,5 процента. Со следующего же года для расчета надо будет брать ставку рефинансирования на дату фактического получения дохода, то есть на дату возврата займа (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Материальная выгода за период с 1 января по 3 июня 2008 года составит 9528,69 руб. (300 000 руб. x 10% x 3/4/ 366 дн. x 155 дн.) - при условии, что на дату возврата займа ставка рефинансирования, которая действует сейчас, не изменится. Сумма НДФЛ - 3335,04 руб. (9528,69 руб. x 35%).

* Порядок налогообложения материальной выгоды по целевым займам, полученным на строительство или приобретение жилья, в этой статье не рассматривается.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.