Расходы на страхование: налоговики «против», судьи – «за»

274
Страхование имущества, ответственности компаний – обязательное и добровольное – стало неотъемлемым условием существования бизнеса. Если взносы на обязательное страхование инспекторы примут в расходах без лишних слов, то с добровольным страхованием нередко приходится и в суде разбираться. Вздохните с облегчением: судьи Северо-Запада на стороне налогоплательщиков.

Добровольное страхование не всегда признают

Рассмотрим проблему на примере договора аренды помещения. Такие договоры часто содержат условие страхования имущества. Сначала определимся, какой это вид страхования. Обратимся к пункту 4 статьи 935 Гражданского кодекса: если обязанность страхования следует из закона, то перед нами обязательное страхование, в противном случае, то есть в нашем, – добровольное. Добровольное страхование основано только на договоре сторон, и оно – результат их доброй воли.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли расходы на обязательное и добровольное страхование рассматриваются как расходы, связанные с производством и реализацией. При этом в пункте 6 статьи 270 кодекса предусмотрено, что расходы на добровольное страхование не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль (кроме взносов, указанных в ст. 255, 263 и 291 НК РФ).

Страхование имущества

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье. Страховые премии (взносы) по обязательному страхованию будут считаться признанными расходами для целей налогообложения прибыли согласно статье 263 кодекса, если в российском законодательстве определены: объекты, подлежащие обязательному страхованию; риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы; минимальные размеры страховых сумм; другие условия. К тому же страховая организация должна иметь лицензию на соответствующий обязательный вид страхования (ст. 936 ГК РФ, п. 3 ст. 3, п. 2 ст. 32 закона РФ от 27.11.92 № 4015-1).

В случае добровольного страхования имущества, в том числе арендованного, в целях налогообложения прибыли учитываются расходы в виде страховых взносов только по перечисленным в статье 263 Налогового кодекса видам, в частности, на страхование транспорта, основных средств производственного назначения. Взносы на добровольное страхование включаются в состав прочих расходов в фактическом размере в том отчетном (налоговом) периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ), в котором по условиям договора они перечислены. Взносы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, включаются в расходы равномерно в течение срока действия пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Страхование ответственности

Правила страхования ответственности определены в статьях 929, 931, 932 Гражданского кодекса. Страховые взносы по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда признаются в расходах только в случае, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами России или с общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ). Взносы, уплаченные по другим договорам добровольного страхования ответственности, не могут уменьшать базу по налогу на прибыль. Поэтому очень важно верно квалифицировать вид страхования ответственности – обязательное или добровольное – иначе вам придется отстаивать свои расходы по страхованию ответственности в суде. Например, питерские налоговики при проверках исключают из расходов затраты на страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, считая такое страхование добровольным. По мнению инспекторов, на обязательное страхование ответственности лицензии не выдаются, а выдаются только на добровольное. Следовательно, страхование в данном случае добровольное, расходы по которому не уменьшают налог на прибыль (ст. 263 НК РФ). У судей в нашем округе иная точка зрения: в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21.07.97 № 116-ФЗ страхование указанной ответственности является обязательным и если согласно статье 32.9 закона № 4015-1 в лицензии, выдаваемой страховщику, указано предусмотренное классификацией страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, эти расходы оправданы (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.10.07 № А56-40702/2006, от 04.12.06 № А66-15513/2005).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль