Ответы на частые вопросы о порядке списания безнадежной дебиторки

428
Какие документы подтвердят, что долг списан правомерно? Обязательно ли принимать меры по взысканию долга?Как определить сумму долга – с НДС или без него? В каком отчетном (налоговом) периоде можно списывать долгиПрерывается ли срок давности, если право на взыскание долга перешло от другой компании?Как считать срок исковой давности если должник попросил об отсрочке?

  • Обязательно ли принимать меры по взысканию долга?
  • Как определить сумму долга – с НДС или без него?
  • В каком отчетном (налоговом) периоде можно списывать долги
  • Прерывается ли срок давности, если право на взыскание долга перешло от другой компании?
  • Как считать срок исковой давности если должник попросил об отсрочке?
  • 1 Какие документы подтвердят, что долг списан правомерно?

    Прежде всего нужны документы, подтверждающие появление, дату возникновения и сумму долга. Это договор и, если есть, акт сверки с контрагентом. Также потребуются документы, свидетельствующие о факте передачи неоплаченных товаров (работ, услуг), - товарные накладные, акты приема-сдачи работ, услуг. Еще понадобятся акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 на конец отчетного (налогового) периода, письменное обоснование «безнадежности» дебиторки и соответствующий приказ директора компании (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

    2 Обязательно ли принимать меры по взысканию долга?

    Минфин России в письме от 30.09.05 № 03-03-04/2/68 сообщил, что факт истечения срока исковой давности является достаточным для признания дебиторки безнадежной. И Налоговый кодекс не требует от компаний предпринимать какие-либо дополнительные действия по взысканию долга. Правда, инспекторы порой считают, что налогоплательщик должен был попытаться взыскать долг, например через суд. Но как раз суд их в этом не поддерживает (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/2007-288А, Северо-Западного округа от 26.02.07 № А56-60454/2005, от 19.02.07 № А56-35936/2005).

    3 Как определить сумму долга - с НДС или без него?

    И финансовое министерство, и некоторые региональные налоговые управления разъясняют, что компания вправе списывать безнадежные долги вместе с НДС (письма Минфина России от 07.10.04 № 03-03-01-04/1/68, УФНС России по г. Москве от 05.06.07 № 20-12/052920). Ведь контрагент обязан по договору не только рассчитаться за стоимость товаров, работ, услуг, но и перечислить предъявленный налог. Кроме того, Налоговый кодекс не содержит положений, которые предписывают учитывать долги за минусом НДС. Но здесь важно помнить, что неполученную от контрагента сумму налога компания все равно обязана заплатить в бюджет.

    4 В каком отчетном (налоговом) периоде можно списывать долги?

    Безопаснее всего списывать безнадежные долги в том периоде, когда возникли основания для этого (например, истек срок исковой давности). Инспекторы всегда настаивали именно на таком порядке. Судебная практика была противоречивой - некоторые суды соглашались с проверяющими, некоторые решали, что безнадежный долг можно учесть в том периоде, когда компания выявила его. Но совсем недавно Высший арбитражный суд однозначно заявил, что правы налоговики (определение от 18.10.07 № 13270/07). Поэтому если дебиторка списана по дате обнаружения, то лучше скорректировать базу того периода, в котором долг стал безнадежным, и подать «уточненку».

    5 Прерывается ли срок давности, если право на взыскание долга перешло от другой компании?

    Когда дебиторская задолженность переходит от одной компании к другой при реорганизации или по договору уступки права требования, срок исковой давности не прерывается. В статье 203 Гражданского кодекса исчерпывающе перечислены случаи, когда такой срок прерывается и начинает отсчитываться заново - это подача иска в суд или признание долга должником. А статья 201 Гражданского кодекса прямо указывает, что «перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления». Поэтому новый кредитор вправе считать срок давности с той даты, с которой это делала компания, передавшая долг.

    6 Как считать срок исковой давности, если должник попросил об отсрочке?

    Если по просьбе должника компания установила ему новую крайнюю дату выполнения обязательств, то срок исковой давности надо считать со следующего дня после этой даты. Когда должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга, течение срока давности прерывается и он исчисляется заново (ст. 203 Гражданского кодекса). К таким действиям относятся, в частности, письменные просьбы отсрочить платеж, предложения о взаимозачете, а также частичная оплата. Еще одно основание для прерывания срока исковой давности - акт сверки задолженности. Тогда новый срок давности надо исчислять со дня, следующего за датой акта.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа финансового руководителя

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      Вопрос в редакцию

      Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

      Вопрос чиновнику

      Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

      Техподдержка

      Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





      Топ-10 главных тем номера

      Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

      Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

      Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

      Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

      Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

      Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

      Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

      Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

      Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

      Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

      © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

      Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
      Политика конфиденциальности
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

      Внимание!
      Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

      Это бесплатно и займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

      Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль