Большую часть «зимних» расходов можно признать в налоговом учете

396
«УНП» проанализировала традиционные «зимние» расходы на предмет возможных проблем и их предотвращения. Результаты предлагаем вашему вниманию.

Дорогие зимние шины Минфин предлагает амортизировать

В большинстве случаев стоимость шины не превышает 10 000 рублей за единицу. Такие шины не являются амортизируемым имуществом. Их стоимость списывается в составе материальных затрат (ст. 254 НК РФ) либо расходов на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дорогие шины, которые используются более года, Минфин предлагает амортизировать - по крайней мере такую точку зрения представители министерства высказали «УНП» в устной беседе. Если стоимость одной шины превышает 10 000 рублей, а срок ее использования - более 12 месяцев, то шина признается в налоговом учете амортизируемым имуществом. Но в таком случае возникает вопрос со сроком амортизации, так как в классификации основных средств автомобильные шины отсутствуют. Чиновники считают, что компания должна установить срок службы самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей и в течение этого времени списывать расходы «на резину» (п. 5 ст. 258 НК РФ).

Заметим, что некоторые специалисты приравнивают оприходование на склад летних или зимних шин к получению возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ). Однако согласиться с такой точкой зрения сложно. Дело в том, что под возвратными отходами понимаются остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества и в силу этого не используемые по прямому назначению. Между тем шины просто перестают использоваться на какое-то время, в следующем сезоне они не потеряют своих свойств. Поэтому считать их возвратными отходами нельзя.

Учесть расходы на ГСМ в большем размере помогут зимние надбавки

В зимнее время расход топлива существенно возрастает. Чтобы без проблем признать в учете затраты на ГСМ, стоит приказом руководителя компании утвердить зимние надбавки. За основу можно взять так любимые инспекторами Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, которые утверждены Минтрансом России 29.04.03 (Р3112194-0366-03). В приложении 2 к данному документу приведены предельная величина зимних надбавок, количество месяцев и срок их действия. Однако нормы носят рекомендательный характер. Поэтому каждая компания решает для себя, будет она их использовать или возьмет эти нормы в качестве основы при разработке собственных нормативов.

Добровольную вакцинацию лучше не прописывать в трудовом договоре

Специалисты Минфина России пояснили «УНП», что расходы на добровольную вакцинацию уменьшают налогооблагаемую прибыль только если по трудовому или коллективному договору работодатель обязан ее проводить в качестве оплаты труда. Правда, в этом случае сумму расходов на вакцинацию надо будет обложить ЕСН.

Но практика показывает, что налоговые инспекторы могут снять расходы даже при наличии соответствующего условия в трудовом договоре (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.06 № А65-6040/2005-СА2-8). Так что, если расходы незначительные, может и не стоит провоцировать спор с проверяющими.

Если вакцинация обязательная, то есть проводится по предписанию органов санэпиднадзора, то Минфин не против списания расходов на нее (письмо от 01.06.07 № 03-03-06/1/357). Но и в этом случае не исключены претензии налоговиков на местах. Правда, при возникновении подобных споров судьи выносят решения в пользу компаний (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 18.07.07 № КА-А40/5665-07, Северо-Западного округа от 27.02.06 № А56-29688/2005).

Расходы на обогреватели можно обосновать санитарными нормами

К сожалению, велика вероятность, что инспекторы не примут расходы на обогреватели. При значимых затратах снизить риски поможет заранее подготовленное обоснование. Самое простое - это служебная записка на имя руководителя компании, в которой сказано, что отопительные приборы покупаются с целью создания нормальных условий труда. Лучше всего в этом документе сказать, что в помещениях не соблюдаются оптимальные величины температурного режима. Эти значения приведены в санитарных правилах и нормах СанПиН 2.2.4.548-96. Также можно создать комиссию, которая составит акт и подтвердит несоблюдение температурного режима.

Есть арбитражная практика в пользу компаний, когда судьи признали такие расходы обоснованными (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.06 № А56-34718/2005). Если обогреватели относятся к амортизируемому имуществу, то расходы списываются через амортизацию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль