Что не понравится инспектору в перечне прямых расходов

282
Если компания неправильно отнесет затраты к косвенным расходам, будет искажена налоговая база. Аудиторы назвали «УНП» ошибки, которые, по данным аудиторских проверок, чаще всего допускают компании

Необоснованное отнесение расходов к прямым или косвенным

Компания вправе установить в своей учетной политике иной состав прямых затрат, отличный от того, что предлагает Налоговый кодекс в пункте 1 статьи 318. Не спорят с этим и чиновники (письмо Минфина России от 17.11.05 № 03-03-04/1/377).

Однако, если необоснованно сократить перечень прямых расходов, при налоговой проверке будут проблемы. К примеру, сложно будет объяснить инспектору, почему зарплата персонала, непосредственно участвующего в производственном процессе - косвенный расход. И наоборот, неоправданно относить к прямым затратам зарплату управленцев, бухгалтерии и пр. Равно как и амортизацию компьютеров и мебели в этих подразделениях.

При проверке инспекторы сравнивают перечень расходов, которые формируют налоговую и бухгалтерскую себестоимость. Поэтому безопаснее для целей налогообложения прибыли устанавливать тот же перечень, что и в бухучете (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-03-04/1/176). Практически невозможно доказать обоснованность отнесения расходов в налоговом учете к косвенным, если в бухгалтерском учете они являются прямыми.

«Налоговые» работы посчитали услугами

По услугам можно не распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Однако не любая услуга признается таковой для целей налогообложения прибыли. Налоговый кодекс считает услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ). К примеру, такой вид деятельности, как «изготовление сувенирных изделий из различных видов сырья», упомянут в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93 (ОКУН), утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Однако с точки зрения Налогового кодекса этот вид деятельности считается работой. А следовательно, компании, которые изготавливают сувениры, должны распределять прямые расходы на остаток НЗП.

Недостатки учетной политики

Состав прямых расходов компания должна утвердить в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Иногда компании, зафиксировав такой перечень в бухгалтерской учетной политике, забывают включить соответствующие положения в налоговую учетную политику. Если инспектор обнаружит такую ошибку, он сможет пересчитать налоговую базу исходя из состава прямых затрат, сформированных по своему усмотрению.

Благодарим за содействие

в подготовке материала

Игоря Невского, ведущего специалиста консультационного

отдела департамента аудита,

ООО «СВ-Аудит»

Валерия Бахтина,

эксперта Первого Дома Консалтинга

«Что делать Консалт»

Анну Шепелеву,

директора департамента аудита и

бухгалтерского сопровождения

юридической фирмы «КЛИФФ»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль