Что не понравится инспектору в перечне прямых расходов

289
Если компания неправильно отнесет затраты к косвенным расходам, будет искажена налоговая база. Аудиторы назвали «УНП» ошибки, которые, по данным аудиторских проверок, чаще всего допускают компании

Необоснованное отнесение расходов к прямым или косвенным

Компания вправе установить в своей учетной политике иной состав прямых затрат, отличный от того, что предлагает Налоговый кодекс в пункте 1 статьи 318. Не спорят с этим и чиновники (письмо Минфина России от 17.11.05 № 03-03-04/1/377).

Однако, если необоснованно сократить перечень прямых расходов, при налоговой проверке будут проблемы. К примеру, сложно будет объяснить инспектору, почему зарплата персонала, непосредственно участвующего в производственном процессе - косвенный расход. И наоборот, неоправданно относить к прямым затратам зарплату управленцев, бухгалтерии и пр. Равно как и амортизацию компьютеров и мебели в этих подразделениях.

При проверке инспекторы сравнивают перечень расходов, которые формируют налоговую и бухгалтерскую себестоимость. Поэтому безопаснее для целей налогообложения прибыли устанавливать тот же перечень, что и в бухучете (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-03-04/1/176). Практически невозможно доказать обоснованность отнесения расходов в налоговом учете к косвенным, если в бухгалтерском учете они являются прямыми.

«Налоговые» работы посчитали услугами

По услугам можно не распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Однако не любая услуга признается таковой для целей налогообложения прибыли. Налоговый кодекс считает услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ). К примеру, такой вид деятельности, как «изготовление сувенирных изделий из различных видов сырья», упомянут в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93 (ОКУН), утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Однако с точки зрения Налогового кодекса этот вид деятельности считается работой. А следовательно, компании, которые изготавливают сувениры, должны распределять прямые расходы на остаток НЗП.

Недостатки учетной политики

Состав прямых расходов компания должна утвердить в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Иногда компании, зафиксировав такой перечень в бухгалтерской учетной политике, забывают включить соответствующие положения в налоговую учетную политику. Если инспектор обнаружит такую ошибку, он сможет пересчитать налоговую базу исходя из состава прямых затрат, сформированных по своему усмотрению.

Благодарим за содействие

в подготовке материала

Игоря Невского, ведущего специалиста консультационного

отдела департамента аудита,

ООО «СВ-Аудит»

Валерия Бахтина,

эксперта Первого Дома Консалтинга

«Что делать Консалт»

Анну Шепелеву,

директора департамента аудита и

бухгалтерского сопровождения

юридической фирмы «КЛИФФ»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль