Правило «пяти процентов». Как принять к вычету весь НДС

360
Налоговый кодекс позволяет компаниям, которые одновременно ведут облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, поставить входной налог к вычету в полной сумме, без расчета пропорции. Стопроцентный вычет вполне правомерен, если доля совокупных расходов по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов от общей величины расходов. Правда, чтобы подсчитать эту долю, волей-неволей придется вести все тот же раздельный учет

На практике эти 5 процентов постоянно становятся камнем преткновения между налогоплательщиками и проверяющими. У налоговиков есть как минимум две уловки, которые они используют, чтобы не дать компании принять НДС к вычету в полной сумме.

ЦИТИРУЕМ ЗАКОН. «Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство» (абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса).

При совмещении общей системы с «вмененкой»

Чиновники не разрешают воспользоваться правилом «пяти процентов» тем компаниям, которые совмещают общую систему с «вмененкой». Даже при условии, что доля расходов на спецрежиме менее 5 процентов (письма ФНС России от 31.05.05 № 03-1-03/ 897/8@, Минфина России от 08.07.05 № 03-04-11/143). Якобы слова из пункта 4 статьи 170 НК РФ - «операции по реализации которых не подлежат налогообложению» - относятся исключительно к плательщикам НДС, у которых есть не облагаемые НДС операции. Заметим, что в поддержку такой позиции есть и судебные решения (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.05.06 № А23-247/06А-14-38).

Однако в главе 21 НК РФ нет запрета на то, что спецрежимники не вправе воспользоваться правилом «пяти процентов». А в абзаце 6 пункта 4 статьи 170 НК РФ речь идет в том числе и о тех компаниях, которые переведены на «вмененку». К сожалению, правомерность таких налоговых вычетов придется скорее всего защищать в суде. Судебных решений в пользу налогоплательщиков немало (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 23.08.07 № А82-6804/ 2005-99, Западно-Сибирского округа от 03.05.07 № Ф04-2625/2007 (33758-А27-29), Центрального округа от 28.03.06 № А08-14169/ 04-23-16).

При оптовой и розничной торговле

Инспекторы считают, что правило «пяти процентов» относится только к производственникам. Торговые компании им воспользоваться не могут. Порой такую позицию поддерживали и суды (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Центрального округа от 18.07.07 № А48-602/06-18, Волго-Вятского округа от 14.06.07 № А82-6804/ 2005-99).

Спорить с налоговиками довольно сложно. Формально они правы - в пункте 4 статьи 170 НК РФ действительно речь идет о «доле совокупных расходов на производство». Но все-таки у торговых компаний есть возможность отстоять свое право учесть НДС полностью. Ведь наряду с невыгодными судебными решениями есть решения в пользу налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 23.08.07 № А82-6804/ 2005-99, Западно-Сибирского округа от 29.11.06 № Ф04-7155/2006 (27733-А75-41)). Главный аргумент в защиту компаний: если согласиться с налоговиками и распространить указанную норму только на производственников, нарушится принцип равенства налогообложения, а это недопустимо (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль