На цифрах. Как считать вычет по ЕСН при утрате права на УСН

366
ЕСН исчисляется с начала того квартала, в котором компания потеряла право на применение «упрощенки». Соответственно налоговая база определяется исходя из тех выплат работникам, которые были начислены после перехода на общий режим. В качестве налогового вычета по ЕСН применяется сумма взносов в ПФР. При этом, по мнению чиновников, база для начисления пенсионных взносов формируется заново. Поэтому право на применение регрессии определяется исходя из тех выплат работникам, которые были начислены после перехода на общий режим (так же, как и по ЕСН)

Хотя данная позиция более чем спорная, рассчитывать пенсионные взносы по регрессивному тарифу не стоит. Как показывают расчеты, налоговой экономии все равно не возникает.

Предположим, в октябре текущего года компания потеряла право на применение «упрощенки». Общая сумма выплат в пользу главбуха компании за январь-октябрь составила 350 000 руб., в том числе за октябрь 50 000 руб. До перехода на общий режим компания рассчитывала страховые взносы в ПФР по регрессивному тарифу. Однако с октября база исчисляется заново, поэтому за этот месяц страховые взносы должны быть начислены по максимальному тарифу 7000 руб. (50 000 руб. x 14%). ЕСН в доле федерального бюджета также исчисляется по максимальной ставке - 10 000 руб. (50 000 руб. x 20%). В итоге в федеральный бюджет будет перечислено 3000 руб. (10 000 - 7000).

Даже если рассчитать сумму пенсионных взносов исходя из общей суммы выплат с начала года, то разницы не будет. Общая сумма начисленных страховых взносов в ПФР за январь-октябрь составит 43 050 руб. (39 200 руб. + + 70 000 руб. x 5,5%). За октябрь - 2750 руб. (43 050 руб. - - (39 200 руб. + 20 000 руб. x 5,5%)). Эта сумма является налоговым вычетом для ЕСН. То есть при таком расчете в федеральный бюджет ЕСН будет перечислен в размере 7250 руб.

Таким образом, как при первом, так и при втором варианте общая сумма ЕСН в части федерального бюджета и уплаченных пенсионных взносов составит 10 000 руб. Только в первом случае 3000 руб. будет перечислено в федеральный бюджет, а 7000 руб. - в бюджет Пенсионного фонда. Во втором случае это распределение будет иным: 7250 руб. - в федеральный бюджет, а 2750 руб. - в пенсионный фонд.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль