Налог на добавленную стоимость

465
При использовании имущества в рамках спецрежима нужно восстановить НДС

- Наша компания совмещает общую систему и «вмененку». Часть основных средств, которые раньше использовались в деятельности по общему режиму, мы недавно стали использовать в деятельности, которая облагается у нас ЕНВД. Надо ли восстанавливать НДС?

- Да, надо. Перечень оснований, когда необходимо восстанавливать НДС, указан в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. В частности, налог нужно вернуть бюджету, если основное средство, как в вашем случае, в дальнейшем используется для осуществления операций в рамках специального налогового режима.

- А в каком периоде мы в этом случае должны восстановить принятый к вычету налог?

- Восстановить суммы НДС с остаточной стоимости таких основных средств нужно в том налоговом периоде, в котором эти объекты вы начали использовать в деятельности по спецрежиму. Подобные разъяснения были даны Федеральной налоговой службой в письме от 02.05.06 № ШТ-6-03/462@.

Вычет при покупке программы применяется в общем порядке

- Мы приобрели права пользования бухгалтерской программой. Расходы на ее покупку в бухгалтерском учете мы будем списывать в течение трех лет. Можем ли мы принять НДС к вычету?

- Да. Вы вправе заявить вычет в том налоговом периоде, когда были выполнены все необходимые условия для вычета, установленные в статьях 171 и 172 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На местах инспекторы иногда настаивают на том, что принять НДС к вычету в этом случае можно только по мере списания стоимости программы на расходы в бухучете (см. «УНП» № 37, 2007, стр. 15 «Единовременный вычет НДС по расходам будущих периодов по-прежнему небезопасен). Однако ни статья 171, ни статья 172 Налогового кодекса этого не требуют. Следовательно, принять налог к вычету кодекс позволяет единовременно и в полном объеме в том периоде, когда вы поставите программу на учет. Главное, чтобы она использовалась в деятельности, облагаемой НДС.

Оплата товара третьим лицом порядок выставления счетов-фактур не меняет

- У нас торговое предприятие. Недавно мы продали партию оборудования, но товар оплатила за покупателя другая компания. От покупателя мы получили письмо, что платеж внесен за него его контрагентом в счет их взаиморасчетов. Кого мы должны написать в качестве покупателя в счете-фактуре на аванс?

- Вы должны указать в счете-фактуре наименование и ИНН компании-покупателя.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Официальных разъяснений, как следует заполнять счет-фактуру в такой ситуации, чиновники не давали. Но тот факт, что в качестве покупателя в этом случае должен быть указан именно реальный покупатель, подтверждает подпункт 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса.

При передаче имущественных прав на нежилые помещения НДС начисляют на все доходы

- Являемся инвесторами и передаем имущественные права третьему лицу. Как правильно определить налоговую базу по НДС в такой ситуации?

- По общему правилу, установленному в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, передача имущественных прав облагается НДС. Поэтому при передаче инвестором соинвестору права требования на долю в строящемся объекте надо платить НДС. Порядок определения налоговой базы зависит от того, на какие помещения вы передаете имущественные права - на жилые или нежилые.

- А рассмотрите, пожалуйста, обе ситуации. У нас встречаются как те, так и другие договоры.

- Если вы передаете имущественные права на жилые помещения или доли в них, НДС надо начислять с разницы между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. Основание - пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса. По передаче имущественных прав на помещения в нежилых зданиях никаких особенностей определения налоговой базы в главе 21 Налогового кодекса нет. А значит, действуют общие правила пункта 2 статьи 153 кодекса - налоговая база определяется исходя из стоимости реализованных имущественных прав.

Покупатель муниципального имущества налоговым агентом по НДС не является

- Мы собираемся приобрести муниципальное имущество. Кто должен заплатить НДС по данной сделке - Комитет по управлению имуществом или наша компания?

- В вашем случае Комитет по управлению имуществом выступает продавцом и должен сам начислить и заплатить НДС в общеустановленном порядке.

- А разве на нашу компанию как на покупателя муниципального имущества не возлагаются обязанности налогового агента по НДС?

- Нет. Вас, наверное, смущают положения пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса. На основании этой нормы арендатор муниципального имущества обязан удержать из доходов арендодателя сумму НДС. Здесь речь идет именно об аренде муниципального имущества, а не о его продаже. Поэтому при купле-продаже государственного и муниципального имущества продавец самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.

В случае привлечения соинвестора придется восстановить НДС

- Наша фирма является одновременно и инвестором, и заказчиком строительства нежилого объекта. В случае привлечения соинвестора нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, предъявленный подрядчиками?

- Да. Если после привлечения новых инвесторов ваша доля в площади строящегося здания уменьшается, вам следует скорректировать налоговые вычеты. Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится дата заключения договора с соинвестором.

- А налог тогда надо восстанавливать по общим правилам?

- Да, вам нужно внести изменения в книгу покупок за налоговый период, в котором вы зарегистрировали счета-фактуры подрядчика, а в дополнительный лист книги покупок за тот же период внести запись об аннулировании этих счетов-фактур. Далее надо зарегистрировать эти счета-фактуры в размере суммы, пропорциональной стоимости вашей доли в площади строящегося здания. То есть в сумме, на которую у вас сохраняется право на вычет.

Вам также нужно представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, за который внесены изменения в книгу покупок, и пересчитать налог.

- Мы также сдаем в аренду оборудование и недавно временно вывезли его за пределы России. Надо ли здесь восстанавливать НДС?

- Если вы вывозите оборудование для передачи в аренду иностранной компании, тогда налог нужно восстановить, поскольку имущество перестает использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Ведь местом реализации услуги по сдаче имущества в аренду является территория России, только если арендатор осуществляет деятельность на ее территории. Это указано в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль