Веские причины отнести на расходы оплату услуг внештатников

365
Налоговики считают, что если в компании есть штатный сотрудник, который получает зарплату за свои услуги, то оплата аналогичной работы сторонним специалистам экономически не обоснована. Однако расходы не снимут, если ответить формализмом на формализм: запастись документами, из которых четко видно, почему своих «рук» недостаточно.

Конечно, суды часто приходят к выводу, что претензии проверяющих беспочвенны. Прежде всего потому, что налоговое законодательство не ставит обоснованность затрат в зависимость от наличия или отсутствия структурных подразделений или должностных лиц, решающих аналогичные задачи (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.07 № Ф04-5188/2006 (32565-А27-40)). Но в диалоге с инспектором лучше работает не этот общий довод, а документальное подтверждение конкретных причин, объясняющих, почему свои сотрудники не могли выполнить необходимую компании работу.

Должностные инструкции

Если из должностной инструкции работника вытекает, что он не обязан выполнять те или иные работы, то компания может воспользоваться услугами сторонних организаций (письмо Минфина России от 06.12.06 № 03-03-04/2/257). Еще один аргумент для инспектора: в подобных ситуациях и суды обычно принимают решение в пользу компаний (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.03.06 № КА-А40/1845-06).

Поэтому в должностных инструкциях не стоит ограничиваться общей формулировкой, лучше конкретно прописать (или ограничить) круг трудовых обязанностей.

Объективные обстоятельства

Задача осложняется, когда от дублирования обязанностей не уйти. Если такие договоры заключены на значительные суммы, суд может встать на сторону налоговиков (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.08.07 № Ф09-6372/07-С3).

Предотвратить подобный исход позволят документы, подтверждающие, что «свои» объективно не могли выполнить необходимую компании работу. Сразу назовем универсальную бумагу, которая не помешает в любом случае. Это служебная записка ответственного менеджера, в которой обосновывается, почему целесообразно прибегнуть к услугам сторонних специалистов.

У штатного сотрудника недостаточно квалификации.

Нехватку опыта или квалификации помогут установить личные дела сотрудников: данные об образовании, стаже работы, а также должностные инструкции, в которых сказано, что на данную должность назначается лицо, соответствующее определенным «минимальным» требованиям. Косвенно это следует из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.05 № А66-12629/2004.

Сотрудник отсутствовал на рабочем месте.

Если штатный работник в момент оказания спорных услуг был в отпуске (в командировке, на больничном), то он физически не мог выполнять свои обязанности. Доказательства на этот случай: приказы на отпуск, командировку, командировочные удостоверения, больничные листы и т. д. Арбитражная практика в подобных ситуациях – на стороне компаний (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.02.07 № Ф04-9351/2006 (30550-А27-15)).

Штат не справляется с объемом работы.

Пожалуй, это самая спорная причина. Приведем конкретный пример, когда компания смогла доказать обоснованность расходов в этой ситуации. В штате компании числился юрисконсульт. Для решения вопроса, связанного с выездом в другую местность, прибегли к услугам сторонней юридической организации, расходы на оплату услуг которой налоговики посчитали необоснованными. Однако компания доказала с помощью финансового расчета, что долгосрочные командировки штатного юриста для компании крайне невыгодны (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.03.07 № А33-13722/06-Ф02-1455/07).

Заметим, что часто работники перестают справляться с объемом работ, когда растет объем реализации, компания расширяется и т. п. (об этом могут свидетельствовать данные финансовой отчетности, документация по новым проектам и пр.). Конечно, налоговики могут заявить, что в таком случае следует принять на работу дополнительных сотрудников. Однако Федеральный арбитражный суд Поволжского округа указал, что компания вправе самостоятельно решать, увеличивать ли штатную численность либо привлекать специалистов на договорной основе (постановление от 14.10.05 № А49-4347/05-207А/17).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль