На вопросы читателей «УНП» отвечает

333
Проценты со ставкой рефинансирования соотносим по условиям договора

«...Мы являемся заемщиками, деньги возвращали частями, проценты выплатили в два приема: по окончании календарного года и после возврата займа. Налоговая учетная политика – по начислению. Как нужно соотносить начисленные проценты со ставкой рефинансирования: ежемесячно или при заключении договора?..»

Людмила Ефимова, г. Санкт-Петербург

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида (ст. 269 НК РФ). Если у организации нет кредитов, полученных на сопоставимых условиях, то предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если в договоре нет условий об изменении процентной ставки в течение всего срока действия займа, то применяют ставку рефинансирования на дату получения займа, а если есть, то используют ставку рефинансирования на дату признания расходов в виде процентов. При методе начисления проценты признаются в расходах того отчетного периода, к которому они относятся по условиям договора. По договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предполагающим равномерного распределения расходов, в целях главы 25 Налогового кодекса расход признается осуществленным и включается в состав расходов ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК РФ). При этом расход определяется как доля предусмотренного договором расхода, приходящегося на соответствующий месяц.

Оштрафовать директора можно в течение двух месяцев

«...Во время отпуска директора его обязанности были возложены на заместителя. После отпуска директор уволился, а его место занял заместитель. В этом отчетном периоде была допущена ошибка, которая привела к занижению налоговой базы. Кто несет административную ответственность, если:
а) прежний директор уволился;
б) прежний директор не уволился, а переведен на должность администратора? Когда наступает административная ответственность?..»

Ирина Петрова, г. Павловск

Директор – это исполнительный орган компании. Он действует от ее имени без доверенности, в том числе представляет ее интересы и совершает сделки. Если директор уходит в отпуск, то его обязанности может частично исполнять заместитель либо другой работник. В приказе желательно оговорить, какие именно полномочия передаются (право подписи финансовых документов, бухгалтерской, налоговой отчетности, пределы по суммам совершаемых сделок) и на какой срок. В зависимости от этого и применяется административная ответственность. Под должностными лицами понимаются руководители и другие работники организации, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций (ст. 2.4 КоАП РФ). При вынесении решения об административной ответственности должны быть учтены все обстоятельства и установлена вина в форме умысла или неосторожности (п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения, за нарушение законодательства о налогах и сборах – не позднее одного года со дня совершения, а при длящемся административном правонарушении – не позднее одного года со дня его обнаружения (ст. 4.5 КоАП РФ). Возбуждение дела об административном правонарушении в отношении бывшего руководителя, на наш взгляд, является неправомерным, поскольку на этот момент он уже не является должностным лицом организации.

Не оплаченные при переходе с УСН расходы – прибыль прошлых лет

«...В 2006 году работали на УСН, с 2007 года – на общей системе. Расходы, начисленные, но не оплаченные в период применения “упрощенки”, можно отнести к расходам по налогу на прибыль в 2007 году. Какие это расходы – на продажу или внереализационные?..»

Людмила Ефимова, г. Санкт-Петербург

Действительно, организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления признают в составе расходов погашение задолженности (оплата) за полученные в период применения «упрощенки» товары (выполненные работы, оказанные услуги) имущественные права на дату этого перехода. Такое право предоставлено компаниям статьей 346.25 Налогового кодекса РФ.

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 23.10.06 № 03-11-05/237, суммы доходов и расходов, начисленные, но не оплаченные в период применения «упрощенки», могут быть учтены в составе внереализационных доходов и расходов в период применения общего режима налогообложения как доходы и убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 и подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль