Распределяем транспортные расходы в налоговом учете

339
Компаниям, которые продают товары и тратятся на их перевозку, нужно учесть специфику налогового учета прямых расходов, включающих в себя как стоимость самих товаров, так и затраты на транспортировку.

Расходы на покупку товаров можно списывать по мере их реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). А вот сумму прямых транспортных затрат надо учитывать за минусом той доли расходов, которая относится к остаткам нереализованных товаров (cт. 320 НК РФ). Важный момент: сумма транспортных расходов распределяется не на фактические остатки товаров на складе, а именно на остатки товаров, право собственности на которые еще не перешло к покупателю.

Допустим, в налоговом учете компании числятся:

- 1 000 000 рублей - общая стоимость проданных товаров в октябре;

- 150 000 рублей - стоимость нереализованных товаров на конец октября;

- 200 000 рублей - сумма транспортных расходов за октябрь;

- 50 000 рублей (сальдо счета 44) - сумма прямых транспортных затрат, приходящихся на остаток товаров на начало октября.

Сумму прямых транспортных расходов, которые останутся не списанными в октябре, рассчитывают по следующему алгоритму.

Шаг первый. Суммируют величину прямых расходов, приходящихся на остаток непроданных товаров на начало октября, с величиной прямых расходов октября:

200 000 руб. + 50 000 руб. = 250 000 руб.

Шаг второй. Складывают стоимость товаров, реализованных в октябре, со стоимостью не реализованных на конец этого же месяца товаров:

1 000 000 руб. + 150 000 руб. = 1 150 000 руб.

Шаг третий. Определяют средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров:

250 000 руб. : 1 150 000 руб. = 21,74%.

Шаг четвертый. Находят сумму прямых расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров. Для этого перемножают средний процент и стоимость остатка товаров на конец октября:

150 000 руб. 5 21,74% = 32 610 руб.

Эта сумма в октябре останется неучтенной.

Шаг пятый. Рассчитывают сумму транспортных расходов, учитываемых из 250 000 рублей:

250 000 руб. - 32 610 руб. = 217 390 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль