Что особенного в расчете «белорусского» НДС

1007

В этом случае товары облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 10 или 18 процентов. Это следует из пункта 3 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (приложение к Соглашению между Правительством РФ и Правительством РБ от 15.09.04). Причем налоговую базу по НДС нужно определять на дату отгрузки товара. Выручку, полученную в иностранной валюте, пересчитывают на дату отгрузки товаров (письмо ФНС России от 30.03.06 № ММ-6-03/342). Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров в Беларусь, можно предъявить к вычету на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Уточненную декларацию по НДС надо представить за тот период, в котором товары были отгружены. Помимо налога придется заплатить и пени. Если в течение трех лет документы будут собраны, то уплаченную сумму НДС можно предъявить к вычету. А вот пени возвращены не будут.

Нужно ли отражать в книге покупок НДС, уплаченный при импорте товаров из Республики Беларусь?

Да, при ввозе на российскую территорию белорусских товаров в книге покупок регистрируют заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов. Кроме того, указывают реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 10 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

На какую дату формировать налоговую базу при импорте оборудования из Белоруссии, если в бухучете основное средство сначала оприходовано на счете 07 и только через три месяца - на счете 01?

В данном случае налоговая база по косвенным налогам определяется на дату отражения ввезенных товаров на счете 07 «Оборудование к установке». Дата ввода в эксплуатацию оборудования и оприходования его на счете 01 значения не имеет. Базу формируют на дату, когда имущество принято к учету.

Кто должен регистрировать в налоговой инспекции счет-фактуру, если товары, экспортируемые в Республику Беларусь, реализуются по договору комиссии?

Заключив договор комиссии, экспортер (комитент) реализует товар через посредника (комиссионера). Фактически продавцом товара является посредник. Поэтому именно он должен выставить счет-фактуру белорусскому покупателю. Однако зарегистрировать счет-фактуру, оформленный комиссионером, должен комитент. Согласен с этим и Минфин России (письмо от 23.09.05 № 03-04-08/257). До момента реализации товаров их собственником остается комитент (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому с заявлением о регистрации счетов-фактур именно он должен обратиться в налоговую инспекцию по своему местонахождению.

Нужно ли платить НДС с предоплаты, полученной в счет предстоящих экспортных поставок в Республику Беларусь?

Нет, предоплата, полученная в счет предстоящих экспортных поставок, освобождена от НДС (п. 9 ст. 154 НК РФ). Аванс, поступивший в счет предстоящих поставок в Республику Беларусь, исключением из этого правила не является. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 15.12.05 № ММ-6-03/1054.

Когда можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусского товара?

Уплаченный по белорусскому товару НДС можно предъявить к вычету не ранее налогового периода, следующего за месяцем, в котором этот налог уплачен и отражен в декларации по косвенным налогам (письма ФНС России от 10.10.05 № ММ-6-03/842, от 31.05.05 № ММ-6-03/450). По мнению чиновников, перечисленная в бюджет сумма НДС считается фактической уплатой налога только после того, как она отражена в налоговой декларации.

* -Форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь утверждена приказом Минфина России от 27.11.06 № 153н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль