НДФЛ с больничных, отпускных и заработной платы нужно удерживать по-разному

541
Письмо Минфина России от 10.10.07 № 03-04-06-01/349

Письмо Минфина России от 10.10.07 № 03-04-06-01/349

(стр. 14 приложения «Официальные документы»)

По мнению Минфина России, при выплате отпускных и пособий по временной нетрудоспособности компании не должны руководствоваться порядком удержания НДФЛ, установленным для налогообложения зарплат работников. Об этом чиновники сообщили в письме от 10.10.07 № 03-04-06-01/349.

Вопрос возник по следующей причине. Из пункта 4 статьи 226 НК РФ следует, что работодатель обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно при фактической выплате доходов сотруднику. Но для доходов в виде оплаты труда в кодексе есть специальная оговорка. Согласно пункту 2 статьи 223, датой фактической выплаты зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. Иными словами, удерживать НДФЛ компания обязана 30-го или 31-го числа каждого месяца, но перечислять налог должна в день выдачи денег на руки.

Налогоплательщик поинтересовался у Минфина, распространяется ли этот особый порядок на другие выплаты работникам, в частности на отпускные и пособия по временной нетрудоспособности.

Чиновники не стали мудрствовать лукаво и просто ответили - нет. Они указали, что к отпускным и больничным пункт 2 статьи 223 НК РФ не подходит. Она применяется исключительно к доходам, начисленным за выполнение трудовых обязанностей. А отпуск - это «время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, в период временной нетрудоспособности работник трудовых обязанностей также не выполняет». Следовательно, удерживать НДФЛ с отпускных и больничных надо в день их фактической выдачи, в том числе путем перечисления на банковские счета работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. В сентябре сотрудник отработал с 1-го по 20-е число. С 21 по 30 сентября он был на больничном, а 8 октября - ушел в отпуск. Зарплата за сентябрь, пособие по временной нетрудоспособности и отпускные бухгалтерия перечислила работнику на пластиковую карточку 5 октября. Следовательно, удержать НДФЛ с заработной платы нужно 30 сентября, а с пособия и отпускных - 5 октября. Перечислить налог в бюджет со всех сумм - 5 октября.

Заострим внимание еще на одном нюансе. Отпускные - это не что иное, как средний заработок, сохраненный на время отдыха, но их, как правильно разъяснил Минфин, все равно нельзя отнести к оплате труда в целях НДФЛ. По статье 129 Трудового кодекса оплата труда - это вознаграждение именно за труд. Между тем в статье 255 Налогового кодекса сказано, что суммы отпускных относятся к расходам на оплату труда. Но положения, установленные для налога на прибыль, нельзя применять к НДФЛ, если нет специальной отсылки. А ее в настоящее время не существует.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль