Какими установками по налогу на прибыль руководствуются налоговики

294
Разъяснения Минфина по расчету налога на прибыль ФНС России спускает своим инспекторам раза в два реже, чем по НДС. Приводим самые важные письма Минфина из тех, которыми точно руководствуются налоговики

Распределять расходы между ЕНВД и общим режимом нужно исходя из ежемесячной выручки

Письмо Минфина России от 14.12.06 № 03-11-02/279, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 23.01.07 № САЭ-6-02/31@

В самом конце прошлого года Минфин России уточнил свою позицию по вопросу о порядке распределения расходов между деятельностью, переведенной на ЕНВД и облагаемой по общей системе налогообложения.

Напомним, что еще в 2005 году финансовое ведомство заявило, что расходы, подлежащие распределению, должны учитываться нарастающим итогом (письмо от 05.12.05 № 03-11-02/76). Через год Минфин России прояснил, что в данном случае имел в виду под нарастающим итогом. Оказывается, сумма расходов за месяц сначала распределяется исходя из показателей месячной выручки, а затем уже суммируется для целей исчисления налога на прибыль.

Такой подход выгоден компаниям, поскольку позволяет исключить ситуации, когда из-за изменения доли доходов меняется размер уже признанных расходов. Однако прямо данный вывод не следует из норм Налогового кодекса, поэтому порядок распределения лучше зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Убыток от продажи участка учитывается в течение срока признания расходов или фактического пользования землей

Письмо Минфина России от 18.04.07 № 03-03-05/96, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 28.05.07 № ММ-6-02/426@

В подпункте 3 пункта 5 статьи 264.1 НК РФ содержится невнятная формулировка, не позволяющая сделать вывод, как признать в налоговом учете убыток от реализации права на земельный участок. В кодексе зафиксировано, что убыток признается равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 264.1 НК РФ, и фактического срока владения земельным участком.

По мнению специалистов финансового ведомства, компании, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение земли, списывают убыток в течение этого срока, то есть пяти и более лет. Остальные организации, у которых сумма признаваемых расходов зависит от величины налоговой базы, убыток списывают в течение срока фактического владения земельным участком. Получается просто абсурд. В первом варианте сначала списываются расходы (год, два, три и т. д.), а потом еще в течение пяти лет - убыток. Хотя, по сути, должен применяться такой же порядок равномерного признания убытка, который прописан для операций по реализации основных средств (п. 3 ст. 268 НК РФ). То есть исходя из разницы между установленным сроком списания затрат и фактическим сроком владения земельным участком.

Во втором случае еще абсурднее - чем дольше владеешь землей, тем продолжительнее срок признания убытка.

Между тем Минфин ориентировался на буквальную трактовку того, что написано в кодексе. Возможно, что впоследствии законодатели скорректируют эту норму. Пока же этого не произошло, компаниям, продающим права на земельные участки, нужно принимать во внимание позицию финансового ведомства, которой будут руководствоваться и налоговики при проверках.

Если в договоре лизинга предусмотрено условие о выкупе имущества, всю стоимость включить в расходы нельзя

Письмо Минфина России от 27.04.07 № 03-03-05/104, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 13.07.07 № ХС-6-02/559@

Минфин России категоричен в своем мнении: выкупная цена предмета лизинга формирует его первоначальную стоимость у лизингополучателя после перехода права собственности, поэтому в составе расходов в течение срока действия договора не учитывается. При этом чиновники признали за компаниями право самостоятельно распределять общую сумму договора лизинга между текущими лизинговыми платежами и выкупной стоимостью. Однако в письме содержится напоминание для инспекторов об их праве контролировать обоснованность применения цен в рамках договора лизинга на основании положений статьи 40 НК РФ.

Арбитражные суды единодушны в прямо противоположной позиции - лизинговый платеж един, поэтому вне зависимости от условия о выкупе лизингового имущества может быть учтен в составе прочих расходов (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 13.06.07 № А29-7407/2006А, Московского округа от 10.05.07 № КА-А41/2186-07).

«Подход Минфина позволяет исключить ситуации, когда из-за изменения доли доходов меняется размер уже признанных расходов»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль