Какими установками по налогу на прибыль руководствуются налоговики

289
Разъяснения Минфина по расчету налога на прибыль ФНС России спускает своим инспекторам раза в два реже, чем по НДС. Приводим самые важные письма Минфина из тех, которыми точно руководствуются налоговики

Распределять расходы между ЕНВД и общим режимом нужно исходя из ежемесячной выручки

Письмо Минфина России от 14.12.06 № 03-11-02/279, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 23.01.07 № САЭ-6-02/31@

В самом конце прошлого года Минфин России уточнил свою позицию по вопросу о порядке распределения расходов между деятельностью, переведенной на ЕНВД и облагаемой по общей системе налогообложения.

Напомним, что еще в 2005 году финансовое ведомство заявило, что расходы, подлежащие распределению, должны учитываться нарастающим итогом (письмо от 05.12.05 № 03-11-02/76). Через год Минфин России прояснил, что в данном случае имел в виду под нарастающим итогом. Оказывается, сумма расходов за месяц сначала распределяется исходя из показателей месячной выручки, а затем уже суммируется для целей исчисления налога на прибыль.

Такой подход выгоден компаниям, поскольку позволяет исключить ситуации, когда из-за изменения доли доходов меняется размер уже признанных расходов. Однако прямо данный вывод не следует из норм Налогового кодекса, поэтому порядок распределения лучше зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Убыток от продажи участка учитывается в течение срока признания расходов или фактического пользования землей

Письмо Минфина России от 18.04.07 № 03-03-05/96, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 28.05.07 № ММ-6-02/426@

В подпункте 3 пункта 5 статьи 264.1 НК РФ содержится невнятная формулировка, не позволяющая сделать вывод, как признать в налоговом учете убыток от реализации права на земельный участок. В кодексе зафиксировано, что убыток признается равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 264.1 НК РФ, и фактического срока владения земельным участком.

По мнению специалистов финансового ведомства, компании, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение земли, списывают убыток в течение этого срока, то есть пяти и более лет. Остальные организации, у которых сумма признаваемых расходов зависит от величины налоговой базы, убыток списывают в течение срока фактического владения земельным участком. Получается просто абсурд. В первом варианте сначала списываются расходы (год, два, три и т. д.), а потом еще в течение пяти лет - убыток. Хотя, по сути, должен применяться такой же порядок равномерного признания убытка, который прописан для операций по реализации основных средств (п. 3 ст. 268 НК РФ). То есть исходя из разницы между установленным сроком списания затрат и фактическим сроком владения земельным участком.

Во втором случае еще абсурднее - чем дольше владеешь землей, тем продолжительнее срок признания убытка.

Между тем Минфин ориентировался на буквальную трактовку того, что написано в кодексе. Возможно, что впоследствии законодатели скорректируют эту норму. Пока же этого не произошло, компаниям, продающим права на земельные участки, нужно принимать во внимание позицию финансового ведомства, которой будут руководствоваться и налоговики при проверках.

Если в договоре лизинга предусмотрено условие о выкупе имущества, всю стоимость включить в расходы нельзя

Письмо Минфина России от 27.04.07 № 03-03-05/104, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 13.07.07 № ХС-6-02/559@

Минфин России категоричен в своем мнении: выкупная цена предмета лизинга формирует его первоначальную стоимость у лизингополучателя после перехода права собственности, поэтому в составе расходов в течение срока действия договора не учитывается. При этом чиновники признали за компаниями право самостоятельно распределять общую сумму договора лизинга между текущими лизинговыми платежами и выкупной стоимостью. Однако в письме содержится напоминание для инспекторов об их праве контролировать обоснованность применения цен в рамках договора лизинга на основании положений статьи 40 НК РФ.

Арбитражные суды единодушны в прямо противоположной позиции - лизинговый платеж един, поэтому вне зависимости от условия о выкупе лизингового имущества может быть учтен в составе прочих расходов (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 13.06.07 № А29-7407/2006А, Московского округа от 10.05.07 № КА-А41/2186-07).

«Подход Минфина позволяет исключить ситуации, когда из-за изменения доли доходов меняется размер уже признанных расходов»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль