Газета

Часто задаваемые вопросы.Тонкости заполнения декларации по налогу на прибыль

  • 23 октября 2007
  • 571

Нужно ли отражать в составе внереализационных доходов (строка 020 листа 02) сумму полученных дивидендов, если компания - налоговый агент уже удержала с них налог?

Да, кроме того, такие дивиденды отражаются по строке 070 листа 02 в составе доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 (п. 5.3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль*). Объясняется такой порядок тем, что по общему правилу сумма полученных дивидендов является внереализационным доходом компании (п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако если при перечислении дивидендов эмитент удержал налог на прибыль, то полученная сумма не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль акционера.

Компания уменьшила налоговую базу, сформированную по итогам девяти месяцев, на сумму ранее полученного убытка. Нужно ли в состав декларации за этот период включать приложение 4 к листу 02?

Нет, не нужно. Приложение 4 к листу 02, в котором рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу, представляется только в составе годовой декларации и отчетности за первый квартал (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Это правило касается и случаев, когда налогоплательщик уменьшает прибыль на сумму ранее полученного убытка.

Организация и все ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ. Функции ответственного подразделения по перечислению налога на прибыль в региональный бюджет взяла на себя головная компания. Надо ли в этой ситуации заполнять приложение 5 к листу 02?

Нет, не надо. Приложение 5 к листу 02 необходимо для того, чтобы распределить налоговую базу между обособленными подразделениями и головной компанией. В рассмотренной ситуации налог на прибыль в региональный бюджет полностью перечисляет головная организация. Поэтому показатели отчетности по налогу на прибыль формируются в целом по компании и приложение 5 к листу 02 в состав декларации не включается.

Компания продала два объекта основных средств с прибылью. Есть ли необходимость отражать эти операции в приложении 3 к листу 02?

Да, есть. В приложении 3 указывают доходы и расходы по всем предусмотренным в этом приложении операциям, независимо от их прибыльности или убыточности. Стоит обратить внимание: в строке 010 «Количество сделок по реализации амортизируемого имущества» отражают число проданных основных средств, поскольку финансовый результат от реализации амортизируемого имущества определяется по каждому объекту (ст. 323 НК РФ). Поэтому даже если два объекта вы реализовали по одному договору, в этой строке нужно указать число 2.

Столовая обслуживает только трудовой коллектив. Нужно ли расходы от деятельности такого объекта отражать в приложении 3 к листу 02?

Нет, такие расходы отражаются в приложении 2 к листу 02. Дело в том, что в строках 180-200 приложения 3 к листу 02 отражаются финансовые показатели деятельности столовой, относящейся к объектам обслуживающих производств, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса. Если же столовая находится на территории компании и обслуживает его работников, то расходы на ее содержание включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина России от 11.09.07 № 03-03-06/1/659).

В августе компания уточнила декларацию за полугодие текущего года. Как правильно рассчитать величину авансов в отчетности за девять месяцев?

Сумма начисленных авансовых платежей за девять месяцев (строка 210 листа 02) рассчитывается на основании сведений, отраженных в уточненной декларации за полугодие. Если компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то показатель строки 210 листа 02 девятимесячной отчетности определяется как сумма значений строк 180 и 290 листа 02.

* Утверждена приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.