Проценты по займам уменьшают прибыль с учетом лимита

304
Взяв у сотрудника заем, питерская компания может столкнуться с тем, что инспектор при проверке исключит из состава расходов выплаченные за пользование денежными средствами проценты.

В таком случае нужно смело обращаться в арбитраж: судьи поддерживают налогоплательщиков – проценты к расходам относят, но с учетом их предельной величины.

ГК дает добро

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенных договором.

Отражаем в бухучете

Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода (месяца) к уплате заимодавцу процентов согласно условиям договора (п. 17 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»). Указанные проценты для организации являются затратами, связанными с получением и использованием заемных средств (п. 11 ПБУ 15/01).

Сумму процентов организация отражает в бухучете в составе прочих расходов того периода, в котором они начислены (пп. 12, 14 ПБУ 15/01; пп. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Платим налоги

Уменьшаем налог на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Иногда налоговики пытаются исключать сумму выплаченных процентов по займу из состава расходов. В таком случае свою правоту компании придется доказывать в суде, а судьи говорят следующее: согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса внереализационными являются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 кодекса (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.07 № А56-1825/2006).

В налоговом учете (при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика) предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях (п. 1 ст. 269 НК РФ). Об этом свидетельствуют и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.07.07 № А42-3311/2006 и от 27.02.06 № А05-9127/05-26.

НА ЦИФРАХ. ООО «Поррима» взяло у своего сотрудника заем в сумме 100 000 руб. под 18% годовых. Срок договора – один месяц. Заимодавцу уплачены проценты в размере 1480 руб. (100 000 руб. 5 18% : 365 дн. 5 30 дн.).

Ставка рефинансирования на момент заключения договора составляет 10%. Следовательно, предельный размер процентов, которые можно отнести на расходы, составляет 904 руб. (100 000 руб. 5

5 10% x 1,1 : 365 дн. x 30 дн.). Это превышает сумму процентов, уплаченных заимодавцу, на 576 руб. (1480 – 904).

В бухгалтерском учете ООО «Поррима» будут произведены следующие записи:

Д 50 К 66/1 – 100 000 руб. – получен краткосрочный заем от работника;

Д 91/2 К 66/2 – 1480 руб. – начислены проценты за один месяц;

Д 66/2 К 68 – 192 руб. – удержан НДФЛ;

Д 66/1, 66/2 К 50 – 101 288 руб. – погашена задолженность перед работником;

Д 99 К 68 – 138 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.

В отличие от налогового, в бухгалтерском учете сумма начисленных процентов не лимитируется. Если эта сумма превышает лимит, установленный для целей налогообложения прибыли, то в бухучете возникают постоянные разницы, приводящие к появлению постоянных налоговых обязательств. Правила их отражения можно найти в пунктах 4 и 7 ПБУ 18/02.

Удерживаем НДФЛ. С суммы полученного работником дохода по договору займа организация, являясь налоговым агентом, обязана удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 226 НК РФ). Если заимодавец – налоговый резидент России, ставка НДФЛ составляет 13 процентов, если же он не является налоговым резидентом, ставка – 30 процентов (пп. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль