Как не допустить доначислений при выплате материальной помощи

413
Выплачивая сотрудникам материальную помощь, компания может столкнуться с доначислениями либо по налогу на прибыль, либо по ЕСН. Инспекторы по-разному решают вопрос о том, включать матпомощь в состав расходов на оплату труда или нет.

С одной стороны, в Налоговом кодексе прямо сказано, что материальная помощь, которую компания выплачивает работникам, в расходы при расчете налога на прибыль не включается (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, и не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Именно такую позицию не раз высказывал Минфин России (письма от 01.08.07 № 03-03-06/4/103, от 19.04.07 № 03-04-06-02/83). Естественно, при тематических проверках налога на прибыль инспекторы также руководствуются приведенной нормой кодекса.

С другой стороны, проверяя ЕСН, инспекторы нередко доначисляют этот налог и страховые взносы в ПФР на выплаченную сотрудникам материальную помощь. Такое происходит, если компания не начислила ЕСН на матпомощь, выплата которой предусмотрена в трудовых договорах или других локальных актах, регулирующих оплату труда. Налоговики считают, что в подобных случаях материальная помощь превращается в вознаграждение за труд, а значит, должна облагаться ЕСН.

Суды ищут связь матпомощи с оплатой труда

Арбитражные суды исходят не из формальных критериев и названия выплаты, а оценивают, связана ли матпомощь с выполнением трудовых обязанностей. Но упоминание о матпомощи в трудовом договоре и для суда является важным аргументом в пользу начисления на такие выплаты ЕСН.

Допустим, в трудовом или коллективном договоре сказано, что все сотрудники получают помощь к отпуску. Скорее всего судьи посчитают, что такая выплата носит стимулирующий характер, поэтому ее надо признавать в расходах и облагать ЕСН.

Тем более начисление ЕСН признают правомерным, когда выплата материальной помощи прямо привязана к трудовым показателям - предоставляется за добросовестный труд, расширенный объем работ и пр. (см. постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 22.06.07 № А13-8012/2006, Западно-Сибирского округа от 09.10.06 № Ф04-949/2006 (26899-А75-25)).

Соответственно нет вопросов только с помощью, связь которой с оплатой труда неочевидна и при этом она выплачивается в разовом порядке - не на основании трудового или коллективного договора, а по заявлению сотрудника и приказу руководителя компании. Например, будущей маме или сотруднику, который уходит на пенсию (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.09.07 № Ф04-6344/2007 (38138-А27-26), от 04.12.06 № Ф04-540/2006 (28869-А27-14)).

Формулировки, которые оградят от доначислений

Если для компании выгоднее признать выплаты сотрудникам в налоговом учете и заплатить ЕСН, начисления нужно четко связать с вознаграждением за труд*. В частности, прописать выплаты к отпуску или за выслугу лет в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда. А материальной помощью такие выплаты лучше вовсе не называть, чтобы у проверяющих не было оснований применить пункт 23 статьи 270 НК РФ. Лучше заменить матпомощь на премию или использовать нейтральную формулировку, например: «работнику перед уходом в очередной отпуск производятся дополнительные выплаты в размере оклада».

Если же речь идет о «социальной» матпомощи, не стоит рисковать, пытаясь учесть ее в составе расходов. А чтобы оградить компанию от доначислений по ЕСН, в трудовых договорах лучше о материальной помощи не упоминать. Если есть необходимость прописать материальную помощь в коллективном договоре, нужно использовать такие формулировки, из которых было бы понятно, что подобного рода выплаты не связаны с системой оплаты труда, а имеют социальный характер. Так, ситуации, в которых работодатель выплачивает матпомощь, лучше прописать в специальном разделе, посвященном социальным гарантиям для работников. Подчеркнуть разовый характер социальной помощи также позволит заявление работника на ее получение (с указанием причин) и соответствующий приказ руководителя.

* См. «УНП» № 33, 2007 «Идеи по экономии денег».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль