text
Газета

Как не допустить доначислений при выплате материальной помощи

  • 16 октября 2007
  • 413

Выплачивая сотрудникам материальную помощь, компания может столкнуться с доначислениями либо по налогу на прибыль, либо по ЕСН. Инспекторы по-разному решают вопрос о том, включать матпомощь в состав расходов на оплату труда или нет.

С одной стороны, в Налоговом кодексе прямо сказано, что материальная помощь, которую компания выплачивает работникам, в расходы при расчете налога на прибыль не включается (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, и не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Именно такую позицию не раз высказывал Минфин России (письма от 01.08.07 № 03-03-06/4/103, от 19.04.07 № 03-04-06-02/83). Естественно, при тематических проверках налога на прибыль инспекторы также руководствуются приведенной нормой кодекса.

С другой стороны, проверяя ЕСН, инспекторы нередко доначисляют этот налог и страховые взносы в ПФР на выплаченную сотрудникам материальную помощь. Такое происходит, если компания не начислила ЕСН на матпомощь, выплата которой предусмотрена в трудовых договорах или других локальных актах, регулирующих оплату труда. Налоговики считают, что в подобных случаях материальная помощь превращается в вознаграждение за труд, а значит, должна облагаться ЕСН.

Суды ищут связь матпомощи с оплатой труда

Арбитражные суды исходят не из формальных критериев и названия выплаты, а оценивают, связана ли матпомощь с выполнением трудовых обязанностей. Но упоминание о матпомощи в трудовом договоре и для суда является важным аргументом в пользу начисления на такие выплаты ЕСН.

Допустим, в трудовом или коллективном договоре сказано, что все сотрудники получают помощь к отпуску. Скорее всего судьи посчитают, что такая выплата носит стимулирующий характер, поэтому ее надо признавать в расходах и облагать ЕСН.

Тем более начисление ЕСН признают правомерным, когда выплата материальной помощи прямо привязана к трудовым показателям - предоставляется за добросовестный труд, расширенный объем работ и пр. (см. постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 22.06.07 № А13-8012/2006, Западно-Сибирского округа от 09.10.06 № Ф04-949/2006 (26899-А75-25)).

Соответственно нет вопросов только с помощью, связь которой с оплатой труда неочевидна и при этом она выплачивается в разовом порядке - не на основании трудового или коллективного договора, а по заявлению сотрудника и приказу руководителя компании. Например, будущей маме или сотруднику, который уходит на пенсию (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.09.07 № Ф04-6344/2007 (38138-А27-26), от 04.12.06 № Ф04-540/2006 (28869-А27-14)).

Формулировки, которые оградят от доначислений

Если для компании выгоднее признать выплаты сотрудникам в налоговом учете и заплатить ЕСН, начисления нужно четко связать с вознаграждением за труд*. В частности, прописать выплаты к отпуску или за выслугу лет в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда. А материальной помощью такие выплаты лучше вовсе не называть, чтобы у проверяющих не было оснований применить пункт 23 статьи 270 НК РФ. Лучше заменить матпомощь на премию или использовать нейтральную формулировку, например: «работнику перед уходом в очередной отпуск производятся дополнительные выплаты в размере оклада».

Если же речь идет о «социальной» матпомощи, не стоит рисковать, пытаясь учесть ее в составе расходов. А чтобы оградить компанию от доначислений по ЕСН, в трудовых договорах лучше о материальной помощи не упоминать. Если есть необходимость прописать материальную помощь в коллективном договоре, нужно использовать такие формулировки, из которых было бы понятно, что подобного рода выплаты не связаны с системой оплаты труда, а имеют социальный характер. Так, ситуации, в которых работодатель выплачивает матпомощь, лучше прописать в специальном разделе, посвященном социальным гарантиям для работников. Подчеркнуть разовый характер социальной помощи также позволит заявление работника на ее получение (с указанием причин) и соответствующий приказ руководителя.

* См. «УНП» № 33, 2007 «Идеи по экономии денег».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.