Упрощенная система налогообложения

614
Упрощенная система налогообложения. На вопросы отвечает Александр Косолапов

Объект налогообложения можно изменить только через три года

- Наша компания применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». Со следующего года мы планируем перейти на другой вид деятельности. Сумма затрат увеличится и может составить до 90 процентов от суммы всех доходов. Можем ли мы подать сейчас заявление об изменении со следующего года объекта налогообложения, выбрав «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

- А когда вы начали применять упрощенную систему налогообложения?

- С 2006 года.

- Нет, тогда вы не можете сменить объект со следующего года. Дело в том, что Налоговый кодекс дает возможность сменить объект только через три года после начала применения спецрежима. Такая норма закреплена пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса. Получается, что вы можете поменять объект только с 2009 года.

При переходе на «упрощенку» НДС с остаточной стоимости здания нужно восстановить

- Наша компания применяет общий режим. Мы подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли нам восстанавливать НДС, который был возмещен по зданию в периоде его приобретения?

- Да, нужно. Такая обязанность предусмотрена статьей 170 Налогового кодекса. Суммы налога, принятые к вычету, в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».

- В каком размере восстанавливается НДС?

- Пропорционально остаточной стоимости основного средства. Кстати, если вы проводили переоценку здания, то ее результат при восстановлении НДС учитывать не надо.

- А восстановленный НДС нужно включить в стоимость здания?

- Нет. Сумма НДС включается в состав расходов в налоговом учете компании в последнем отчетном периоде перед переходом на спецрежим. Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78.

- Мы выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Можно ли включить остаточную стоимость здания в расходы после перехода на «упрощенку»?

- Да, но не сразу. Поскольку срок полезного использования здания превышает 15 лет, то остаточная стоимость будет включаться в расходы при «упрощенке» в течение 10 лет равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Услуги адвоката учитываются в расходах и при наличии собственной юрслужбы

- У нас есть в штате свой юрист, однако в его должностной инструкции не значится защита компании в суде. Да и опыта у него мало в этом вопросе. Поэтому мы заключили договор с адвокатским бюро на услуги представительства наших интересов в суде. Можно учесть расходы на их оплату при исчислении налога?

- В принципе можете, поскольку юридические услуги включены в перечень расходов, учитываемых при исчислении налога (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. - Примеч. ред.).

- Я слышала, что были случаи, когда налоговики признавали такие расходы необоснованными...

- Такой риск есть только если услуги сторонних организаций будут дублировать должностные обязанности штатного юриста. Я думаю, что в вашем случае проблем быть не должно.

Для расчета лимита выручки нужно учитывать доходы от «вмененки»

- Сейчас наша компания совмещает общий режим и «вмененку», но со следующего года собираемся перейти на «упрощенку». Нужно ли при расчете лимита выручки учитывать доходы, получаемые от деятельности на ЕНВД?

- Да, вы должны учесть доходы от всех видов деятельности, в том числе переведенных на уплату ЕНВД.

- Но ведь это правило изменилось.

- Да, с 2008 года в пункте 4 статьи 346.12 Налогового кодекса будет сказано, что при расчете лимита для перехода на «упрощенку» должны учитываться доходы только от деятельности на общем режиме. Но раз эта норма действует с 2008 года, то фактически она может быть применена только при переходе на спецрежим с 2009 года. Аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина России от 14.08.07 № 03-11-02/230.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. По сей день остается спорным вопрос о том, нужно ли при переходе на «упрощенку» учитывать все доходы: полученные и на общей системе налогообложения, и на «вмененке». Некоторым компаниям удавалось доказать в суде, что лимит доходов от реализации рассчитывается исключительно по доходам от общей системы налогообложения. Выручка от «вмененки» во внимание не берется, так как этого не требует пункт 4 статьи 346.12 НК РФ. К таким выводам, в частности, приходили федеральные арбитражные суды Уральского округа (постановление от 26.06.07 № Ф09-4753/07-С3) и Центрального округа (постановление от 17.05.07 № А54-5784/2006-С4).

Как рассчитать авансовый платеж, если доходы резко снизились

- Наша компания применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». За полугодие доход составил 18 миллионов рублей, а за третий квартал поступило только 20 тысяч рублей. Пенсионные взносы в третьем квартале составили более 20 тысяч рублей. На какую сумму можно уменьшить сумму аванса по единому налогу за девять месяцев?

- Авансовый платеж за девять месяцев исчисляется нарастающим итогом. Насколько я понимаю, ваш доход за этот период составил 18 020 000 рублей, а сумма авансового платежа - 1 081 200 рублей (18 020 000 руб. 5 6%. - Примеч. ред.). Поскольку сумма аванса может быть уменьшена на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов, то максимальная сумма уменьшения составит 540 600 рублей (1 081 200 руб. 5 5 50%. - Примеч. ред.).

- А если по итогам года сумма исчисленного налога будет меньше уплаченных авансов, то она перейдет на следующий год?

- Да, но вам нужно будет написать заявление о возврате либо зачете суммы налога в счет предстоящих платежей.

«При расчете лимита выручки компании должны учитывать доходы от всех видов деятельности, в том числе переведенных на уплату ЕНВД»

Вопрос от редакции «УНП», Ирина Бушуева, эксперт газеты:

- Компания собирается перейти на «упрощенку». Какой лимит выручки она должна соблюсти?

- Сумма дохода по итогам девяти месяцев этого года не должна превышать 18 615 000 рублей. Она рассчитана на основании пункта 2 статьи 346.12 НК РФ путем индексирования базового лимита на произведение коэффициентов-дефляторов текущего года и предыдущих лет, а именно: 15 000 000 рублей 5 5 1,096 5 1,132 (коэффициент-дефлятор за 2006 год, утвержден приказом Минэкономразвития России от 03.11.05 № 284). Этот расчет приведен в письме Минфина России от 03.10.07 № 03-11-05/234 (стр. 16 приложения «Официальные документы». - Примеч. ред.).

- Но ведь коэффициент-дефлятор на 2007 год утвержден приказом Минэкономразвития от 03.11.06 № 360 в размере 1,241?

- Да, 1,241 получается путем перемножения 1,132 и 1,096.

- То есть неправильно определять лимит выручки как 21 072 180 рублей (15 000 000 руб. 5 1,241 5 1,132. - Примеч. ред.)?

- Нет, это неправильно.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем иначе. Чтобы рассчитать лимит дохода, нужно коэффициент-дефлятор текущего года умножить на коэффициенты прошлых лет (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Но коэффициент 1,096 ничем не утвержден. Поэтому, чтобы перейти на «упрощенку» с 2008 года, лимит выручки нужно рассчитать с учетом двух значений - 1,241 и 1,132. Он составит 21 072 180 рублей.

* Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль