НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

1282
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10

Компания, которая потеряла право на применение «упрощенки», обязана уплатить НДС в бюджет с суммы реализации с момента потери права. Сумму этого налога можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10). Это позволит компании сэкономить порядка 20 процентов (уменьшение налога на прибыль) от уплаченной в бюджет суммы, сверх возможности получить вычет по входному НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Несмотря на то что налоговики выступают против этого (к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 29.04.05 № 20-12/31025.3), на сторону налогоплательщиков встал ВАС РФ, который указал, что Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах те налоги, которые не были предъявлены покупателю (п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ). А НДС, уплаченный в бюджет в связи с потерей права на применение спецрежима, как раз и не предъявляется покупателям.

Кроме того, против предъявления налога покупателям в этой ситуации выступают и сами налоговики. Так, в соответствии с письмом ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ организация, потерявшая право на применение «упрощенки», не вправе выставить счет-фактуру задним числом своему контрагенту.

Идеей поделился Никита Щегарев, налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, если “исходящий” НДС фирма никому не предъявляет, то его можно учесть в составе прочих расходов. Но это правомерно, только если исчисленная сумма НДС уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика».

эксперт

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Илья Хорошков, ведущий налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Ранее некоторые суды приходили к выводу, что непредъявление покупателям налога, который должен был быть предъявлен, не дает права включить эту сумму в расходы (постановление ФАС Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2). Но решение ВАС РФ должно изменить практику».

практик

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Ольга Сим, заместитель главного бухгалтера ООО «Авто-Тайм»:

«Способ сомнителен, но определение ВАС РФ обеспечивает ему средний уровень безопасности. Это позволяет частично сократить двойное налогообложение. Ведь суммы НДС к вычету покупателями не предъявлялись. Получается, происходит неосновательное обогащение бюджета».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль