text
Учет. Налоги. Право

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

  • 21 июля 2010
  • 1282

В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10

Компания, которая потеряла право на применение «упрощенки», обязана уплатить НДС в бюджет с суммы реализации с момента потери права. Сумму этого налога можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10). Это позволит компании сэкономить порядка 20 процентов (уменьшение налога на прибыль) от уплаченной в бюджет суммы, сверх возможности получить вычет по входному НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Несмотря на то что налоговики выступают против этого (к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 29.04.05 № 20-12/31025.3), на сторону налогоплательщиков встал ВАС РФ, который указал, что Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах те налоги, которые не были предъявлены покупателю (п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ). А НДС, уплаченный в бюджет в связи с потерей права на применение спецрежима, как раз и не предъявляется покупателям.

Кроме того, против предъявления налога покупателям в этой ситуации выступают и сами налоговики. Так, в соответствии с письмом ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ организация, потерявшая право на применение «упрощенки», не вправе выставить счет-фактуру задним числом своему контрагенту.

Идеей поделился Никита Щегарев, налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, если “исходящий” НДС фирма никому не предъявляет, то его можно учесть в составе прочих расходов. Но это правомерно, только если исчисленная сумма НДС уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика».

эксперт

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Илья Хорошков, ведущий налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Ранее некоторые суды приходили к выводу, что непредъявление покупателям налога, который должен был быть предъявлен, не дает права включить эту сумму в расходы (постановление ФАС Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2). Но решение ВАС РФ должно изменить практику».

практик

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Ольга Сим, заместитель главного бухгалтера ООО «Авто-Тайм»:

«Способ сомнителен, но определение ВАС РФ обеспечивает ему средний уровень безопасности. Это позволяет частично сократить двойное налогообложение. Ведь суммы НДС к вычету покупателями не предъявлялись. Получается, происходит неосновательное обогащение бюджета».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.