Как убедить инспектора в обоснованности офисных расходов

447
Всем известный парадокс: большинство офисных расходов, обычных для любой компании, проблематично признать в налоговом учете. Многие предпочитают не рисковать. Между тем практически все подобные расходы, от кулера до бытовой техники, имеют законное обоснование, подтвержденное арбитражной практикой. Поскольку налоговикам теперь дано предписание не ввязываться в заведомо проигрышные споры*, есть неплохие шансы отстоять эти затраты без суда

Налоговики обосновывают свои претензии просто, не утруждая себя пространной аргументацией: спорные расходы являются экономически не обоснованными, поскольку не связаны с деятельностью организации (письмо Минфина России от 25.05.07 № 03-03-06/1/311). На этом основании расходы на приобретение бытовой техники, мебели и тому подобные затраты, по мнению проверяющих, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Затраты направлены на обеспечение нормальных условий труда

Добрая половина офисных расходов обусловлена необходимостью обеспечить сотрудникам компании нормальные условия труда. Причем тем самым работодатель выполняет обязанности, возложенные на него статьей 223 Трудового кодекса: оборудовать для сотрудников помещения для приема пищи, комнаты отдыха в рабочее время и психологической разгрузки и т. д. А расходы, произведенные в соответствии с законодательством, являются экономически обоснованными и могут быть признаны в налоговом учете на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Чтобы снизить риск возникновения претензий, стоит указать в коллективном договоре и правилах трудового распорядка, что работодатель обязуется предоставить, к примеру, оборудованное помещение для приема пищи или снабжать сотрудников бутилизированной питьевой водой. Это также учитывается судами (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.06.07 № А66-10574/2006).

КСТАТИ. На практике суды принимают расходы, коммерческая необходимость которых может вызвать сомнения, прямо скажем, не только у налоговых инспекторов. К примеру, Федеральный арбитражный суд Московского округа признал обоснованными расходы на приобретение аквариумов! Компания убедила суд с помощью следующего довода: поскольку в большей части помещений отсутствуют окна и как следствие солнечный свет, это неблагоприятно сказывается на психофизиологическом состоянии работников. А установленные там аквариумы позволяют значительно снизить все негативные последствия этих факторов (постановление от 07.09.06 № КА-А40/8421-06).

Имидж компании влияет на ее деятельность

Все остальные офисные затраты - на предметы интерьера, украшение и пр. - обоснованы необходимостью произвести благоприятное впечатление на внешних посетителей - потенциальных клиентов и партнеров. А то, что от имиджа компании зависит успех ее основной деятельности, очевидно. По крайней мере для судей (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12681-06 от 07.09.06 № КА-А40/821-06).

Аргумент для инспекторов: арбитражная практика в пользу компаний

Затраты на приобретение

Обоснование затрат

Реквизиты арбитражных дел в пользу компаний

Кулеры и питьевая вода

Если у компании будет заключение Госсанэпиднадзора о непригодности питьевой воды, то претензии не возникнут (письмо Минфина России от 02.12.05 № 03-03-04/1/408). Однако суды приходят к выводу, что этот документ не обязателен, поскольку его предоставление не предусмотрено НК РФ. Часто суды именно на инспекцию возлагают обязанность доказывать пригодность воды для питья.

Добавим, что согласно пункту 2.19 Постановления Минтруда России от 27.02.95 № 11, приобретение оборудования для подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков относится к числу мероприятий по охране труда

Уральский округ: от 30.05.07 № Ф09-4088/07-С3

Западно-Сибирский округ: от 31.01.07 № Ф04-9283/2006(30504-А45-33) Московский округ: от 25.06.07 № КА-А40/4983-07-07, от 02.02.07 № КА-А40/13892-06, от 07.09.06 № КА-А40/842106

Поволжский округ: от 03.04.07 № А55-11076/06

Северо-Западный округ: от 08.06.07 № А66-10574/2006, от 12.04.07 № А13-441/2005-21

Бытовая техника: кофеварки, микроволновые печи, холодильники, телевизоры и т. д.

При покупке этого имущества компания может издать приказ, в котором описать цели, для которых приобретаются эти объекты. Этот документ вместе с копией коллективного договора лучше сразу приложить к первичным документам, подтверждающим приобретение имущества

Московский округ: от 25.06.07 № КА-А40/4983-07-07, от 25.12.06 № КА-А40/12681-06

Северо-Западный округ: от 21.04.06 № А56-7747/2005;

Центральный округ: от 12.01.06 № А62-817/2005

Западно-Сибирский округ: от 02.04.07 № Ф04-1822/2007(32980-А27-40)

Поволжский округ: от 27.04.07 № А55-11750/06-3

Предметы мебели

Обоснование необходимости покупки этих предметов зависит от того, где они буду размещены: в комнате для приема пищи или комнате отдыха – для обеспечения нормальных условий труда; в переговорной или приемной– для создания благоприятного образа перед посетителями. Такие расходы также необходимо подтвердить приказом и (или) коллективным договором.

Северо-Западный округ: от 02.05.07 № А56-27539/2006;

Западно-Сибирский округ: от 02.04.07 № Ф04-1822/2007(32980-А27-40), от 02.11.05 № Ф04-7697/2005(16367-А27-26)

Московский округ: от 25.06.07 № КА-А40/4983-07-07

Чистящие и моющие средства

Основной довод: данные средства приобретаются с целью соблюдения санитарно-гигиенических требований

Московский округ: от 25.12.06 № КА-А40/12681-06

Цветы и предметы интерьера для оформления помещения

Даже если фактически украшено помещение для работников, то эти затраты все же лучше отразить как оформление помещения для встречи представителей (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Гораздо легче доказать необходимость цветов для поддержания имиджа компании, чем для обеспечения нормальных условий труда работников.

Московский округ: 09.08.06 № КА-А40/7454-06

Западно-Сибирский округ: от 11.05.06 № Ф04-2610/2006(22165-А46-40)

* «УНП» № 31, 2007 «Десять важных налоговых споров, которые вы выиграете»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль