На цифрах. Тонкости расчета налога на прибыль за филиалы

470
Компании, имеющие филиалы, вынуждены производить трудоемкие расчеты: распределять региональную часть налога на прибыль с использованием специального показателя - доли прибыли, приходящейся на головную компанию и подразделения
Доля эта рассчитывается на основании сведений об остаточной стоимости имущества и среднесписочной численности сотрудников (ст. 288 НК РФ). Вместо среднесписочной численности в расчет можно взять данные о расходах на оплату труда. Сначала определяют удельный вес двух показателей по головной компании и каждому филиалу. Потом полученные значения складывают, делят на два.

Допустим, московская компания имеет филиал в Самарской области. Для расчета доли прибыли используются сведения о расходах на оплату труда. В компании за девять месяцев текущего года общая сумма затрат на оплату труда составила 1 260 000 рублей, в том числе по головной компании - 844 200 рублей и по филиалу - 415 800 рублей. Следовательно, удельный вес этого показателя составляет 67 процента и 33 процента соответственно.

Второй показатель, который необходим для расчета доли прибыли, - остаточная стоимость основных средств. Чтобы его рассчитать за отчетный период, используют алгоритм, аналогичный тому, что применяется для налога на имущество (письмо Минфина России от 06.07.05 № 03-03-02/16).

Предположим, что остаточная стоимость основных средств, сформированная - обратите внимание! - в налоговом учете, составила: по состоянию на 1 января - 250 000 рублей, 1 февраля - 245 000 рублей, 1 марта - 255 000 рублей, 1 апреля - 250 000 рублей, 1 мая - 300 000 рублей, 1 июня - 280 000 рублей, 1 июля - 290 000 рублей, 1 августа - 290 000 рублей, 1 сентября - 300 000 рублей, 1 октября - 310 000 рублей. Средняя остаточная стоимость имущества в целом по компании будет равна 277 000 рублей. Таким же образом рассчитывается этот показатель отдельно по головной компании и филиалу. Предположим, что он составит по головной организации 235 450 рублей, а по филиалу - 41 550 рублей. То есть удельный вес стоимости имущества головной организации - 85 процентов, а филиала - 15 процентов. На последнем этапе рассчитывается среднеарифметическая величина полученных процентов. Доля прибыли, которая приходится на головную организацию, составит 76% ((67% + 85%) : 2), а на филиал - 24% ((33% + 15%) : 2).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль