Единый социальный налог

391

Пенсионный» регистрационный номер в платежке можно не указывать

- Должна ли наша компания указывать в платежках на уплату ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование наш регистрационный номер в Пенсионном фонде?

- Правила заполнения расчетных документов на перечисление налогов и сборов в бюджет (утверждены приказом Минфина России от 24.11.04 № 106н. - Примеч. ред.) этого не требуют. Однако для идентификации платежей, которые в этом случае поступают как в налоговые органы, так и в Пенсионный фонд, в расчетном документе в поле «наименование платежа» все-таки желательно указать номер, который вашей компании присвоили при регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда.

- А при отсутствии в платежке такой информации платежи все равно будут зачислены в нужный бюджет?

- Да, при правильном заполнении всех реквизитов поступившие суммы будут отражены в карточке расчетов с бюджетом и базе данных Пенсионного фонда.

При «вмененке» выплаты из чистой прибыли облагаются пенсионными взносами

- Мы совмещаем общий режим с ЕНВД. Оплачиваем сотрудникам за счет чистой прибыли стоимость питания. Облагаются ли такие выплаты взносами на обязательное пенсионное страхование?

- Когда речь идет о выплатах в пользу работников, которые заняты в деятельности на общем режиме, то ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование такие выплаты облагать не нужно. Основание - пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса и пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

- А как быть с выплатами в пользу работников, которые заняты в деятельности на ЕНВД?

- Эти выплаты должны облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование. По деятельности, которая переведена на ЕНВД, налог на прибыль ваша компания не платит. А значит, на выплаты в пользу работников, которые заняты в деятельности на ЕНВД, освобождение по пункту 3 статьи 236 кодекса не распространяется. Поэтому оплата питания в пользу таких работников должна облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование в общем порядке на основании пункта 1 статьи 237 кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ.

В отличие от чиновников суды придерживаются мнения, что выплаты в пользу работников за счет чистой прибыли не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование независимо от применяемого компанией режима налогообложения (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24.07.06 № А68-АП-506/14-04). Подробно об этом можно прочитать в «УНП» № 31, 2007, стр. 7 «Арбитражные дела, которые убедят инспектора в вашей правоте».

Премия, не предусмотренная договором, ЕСН не облагается

- За достижение определенных результатов, например рост объемов продаж, увеличение рынка сбыта, заключение выгодного контракта, по решению учредителей генеральному директору иногда выплачивается премия. Облагать ли ее ЕСН?

- Все зависит от того, учитываете ли вы эти выплаты в составе расходов по налогу на прибыль. Предусмотрена ли вашим коллективным договором или трудовым договором с руководителем выплата подобных премий?

- Насколько мне известно, нет.

- Значит, такие выплаты по общему правилу, несмотря на то, что они связаны с производственной деятельностью компании, учитываться в расходах по налогу на прибыль не должны. Основание - пункт 21 статьи 270 Налогового кодекса. Следовательно, такие выплаты на основании пункта 3 статьи 236 кодекса не облагаются единым социальным налогом и страховыми взносами в ПФР.

Порядок расчета вознаграждения за услуги водителя для ЕСН значения не имеет

- Недавно мы арендовали автомобиль с экипажем. По условиям договора арендная плата и вознаграждение за управление автомобилем разделены, но определяются в зависимости от пробега автомобиля. С какой суммы мы в этом случае должны платить ЕСН?

- С суммы, которую вы платите за услуги по управлению автомобилем. С суммы арендной платы ЕСН платить не нужно. Выплаты по договорам, связанным с передачей прав пользования имуществом, не признаются объектом по ЕСН. Это установлено пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса.

- У нас в договоре сказано, что стоимость одного километра пробега составляет 6 рублей, из которых 2 рубля - это плата за управление, а 4 рубля - арендная плата. Я правильно понимаю, что ЕСН мы все равно должны будем заплатить только с 2 рублей? Получается, такая формулировка в договоре допустима и позволяет рассчитать налог не со всей суммы по договору...

- Да, именно так. В целях ЕСН не имеет значения, как отражена в договоре плата за услуги по управлению автомобилем: в твердой сумме или же она рассчитывается исходя из стоимости километра пробега.

Компенсацию за использование личного имущества нужно документально подтвердить

- Сотрудники используют в служебных целях личные мобильные телефоны. По условиям трудового договора мы компенсируем им стоимость служебных переговоров. Облагается ли сумма такой компенсации ЕСН?

- Нет. Когда компенсация выплачивается в пределах норм, установленных в соглашении с работником, она ЕСН не облагается. Основание - статья 188 Трудового кодекса и абзац 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

- Эти телефоны не учитываются у нас на балансе. Как нам подтвердить, что они используются в деятельности компании?

- Для этого сотрудник должен представить в бухгалтерию документы, подтверждающие его право собственности на телефон. А также документы, которые подтвердят размер расходов, понесенных при использовании имущества в рабочих целях, например детализацию счета от оператора связи.

Когда ЕСН за счет вычета может быть равен нулю

- Зарплата одного из наших сотрудников сейчас превысила 280 тысяч рублей. Какие ставки по ЕСН и пенсионным взносам в этом случае применять?

- Ставки налога, которые должны применяться в этом случае, установлены в статье 241 Налогового кодекса и статьях 22, 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ.

- Наша дочерняя компания работает в сфере информационных технологий и применяет льготную регрессию. Как быть с вычетами по ЕСН в этом случае?

- Сумма ЕСН в федеральный бюджет, когда база достигнет 150 тысяч рублей, у вас будет меньше суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. Закон № 167-ФЗ не предусматривает для таких компаний, как ваша, пониженной регрессивной ставки. Поэтому сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет равна нулю. А значит, налог перечислять не надо. Такие разъяснения Федеральная налоговая служба давала в письме от 01.06.07 № ГВ-6-05/447.

* Любовь Константинова, начальник отдела единого социального налога (взноса) УФНС России по г. Москве

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль