ФСС требует взносы «на травматизм» почти со всех выплат

373
Страховые взносы начисляются на оплату труда, сказано в пункте 3 Правил начисления взносов*. Несмотря на такую формулировку, ФСС требует взносы с выплат, которые к оплате труда отношения не имеют.

Казалось бы, из пункта 3 Правил начисления взносов прямо следует, что взносы начисляются только на выплаты, которые связаны с оплатой труда.

Однако сотрудники ФСС пытаются включить в облагаемую базу материальную помощь, единовременные выплаты ко дню рождения, юбилею, оплату лечения и тому подобные выплаты, которые хотя и произведены в пользу сотрудников, но не связаны с их работой. Помимо прочего такие расходы не относятся к расходам на оплату труда, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Доводы проверяющих из ФСС сводятся к тому, что законодательно утвержден перечень выплат**, на которые взносы не начисляются. Он является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Если произведенная выплата не указана в этом перечне, то с нее надо заплатить соответствующий взнос в фонд.

Стоит ли спорить с ФСС

На наш взгляд, перечень, на который ссылаются сотрудники ФСС, устанавливает исключение не из любых выплат работнику, а только из вознаграждений за труд. Те же выплаты, что с работой не связаны, в принципе под взносы не подпадают. Этот вывод находит подтверждение в арбитражной практике (см. также врезку).

Но, к сожалению, подобная позиция подразумевает спор с ФСС. Причем далеко не всегда арбитражные суды поддерживают компании. Примерно в половине случаев побеждает точка зрения, согласно которой начислять взносы нужно на любые выплаты в пользу работников, кроме прямо названных в Перечне (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 27.02.07 № А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, Дальневосточного округа от 12.12.06 № Ф03-А04/06-1/4247).

Самые опасные ситуации

Есть две ситуации, когда отстоять право не платить взносы практически невозможно.

1. Размер выплаты привязан к должностному окладу. Если размер единовременной выплаты, премии или материальной помощи установлен в процентах от должностного оклада, то скорее всего суды поддержат представителей ФСС. В этом случае выплата будет признана одной из форм оплаты труда (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 16.04.07 № КА-А41/2617-07, Поволжского округа от 10.07.07 № А55-18912/06).

2. Выплаты носят систематический характер. Если материальная помощь выплачивается, к примеру, ежеквартально, то скорее всего и проверяющие, и арбитражные судьи расценят эти суммы как выплаты стимулирующего характера, которые облагаются взносами (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.07 № А56-34936/2005).

* Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

** Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

«Если размер выплаты установлен в процентах от оклада, то скорее всего суды поддержат ФСС»

Арбитражная практика в пользу компаний

Материальная помощь:

ЗСО: от 17.05.07 № Ф04-3009/ 2007 (34253-А03-32),

от 15.03.07 № Ф04-1648/2007 (32740-А27-31)

СЗО: от 18.07.07 № А26-9480/ 2006-217, от 24.04.07 № А26-5397/2006-210

УО: от 15.01.07 № Ф09-11457/ 06-С2

Премии и другие единовременные выплаты:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 17.05.07 № Ф04-3009/2007 (34253-А03-32)

СЗО: от 18.07.07 № А26-9480/ 2006-217

УО: от 18.01.07 № Ф09-12020/ 06-С1, от 15.01.07 № Ф09-11457/06-С2

Подарки:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 12.04.07 № Ф04-2111/2007 (33294-А27-6)

МО: от 07.11.06 № КА-А40/ 9901-06

Оплата питания, лечения, топлива, жилья и т. д.:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 12.04.07 № Ф04-2111/2007 (33294-А27-6)

УО: от 04.09.07 № Ф09-7064/07-С1, от 12.09.06 № Ф09-7986/06-С1

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно

МОЖНО

НЕ ПЛАТИТЬ ЕСН С КОМПЕНСАЦИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

Когда компания возмещает специалисту, который выполняет для нее работы в рамках гражданско-правового договора, расходы на разъезды и проживание, эти суммы не облагаются ЕСН. Подтверждают это и специалисты Минфина России (письмо от 14.07.06 № 03-05-02-04/189). В данном случае имеет место возмещение исполнителю его расходов, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору. А значит, такие суммы не могут считаться оплатой труда и облагаться единым социальным налогом.

НЕЛЬЗЯ

СОСТАВЛЯТЬ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Бухгалтерский и налоговый учет ведется только в рублях, поэтому составлять первичные документы в иностранной валюте нельзя. Инспекторы придерживаются в данном вопросе позиции Минфина, который считает такую «первичку» оформленной с нарушением законодательства (письмо от 17.07.07 № 03-03-06/2/127). А значит, ее не примут в качестве подтверждения расходов. Но ничто не мешает компании кроме стоимости товара (работы, услуги) в рублях также указать в первичном документе его цену в иностранной валюте - в дополнительной графе.

ОПАСНО

НЕ ВКЛЮЧАТЬ В ДОХОДЫ СУММУ ПРОЦЕНТОВ, ПРОЩЕННЫХ УЧРЕДИТЕЛЕМ

Если учредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов прощает долг компании, эта сумма не включается в состав доходов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Однако, по мнению Минфина России, прощенные вместе с основным долгом проценты по нему надо включить во внереализационные доходы (письмо от 23.08.07 № 03-03-06/1/589). Позиция, конечно, нелогичная. Однако безопаснее проценты уплатить с тем, чтобы потом учредитель их снова перечислил в качестве финансовой помощи, которая налогооблагаемую базу не увеличивает.

БЕЗОПАСНО

УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ 24 ПРОЦЕНТА ОТ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ, ОПРИХОДОВАННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ОС

При использовании материалов, принятых на учет в результате демонтажа основных средств либо инвентаризации, Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах сумму налога на прибыль, который был исчислен при их оприходовании (п. 2 ст. 254 НК РФ). Признать налог в расходах можно и если материалы реализуются на сторону, несмотря на то, что отсутствует покупная цена товара. Минфин уже неоднократно разрешал компаниям так поступать (письма от 15.06.07 № 03-03-06/1/380, от 04.04.07 № 03-03-06/1/219).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль