Конспект семинара. О взаимозачетах и компенсациях от главного налоговика по НДС

483
Значительная часть семинара была посвящена уплате НДС при взаимозачетах. В ходе лекции прозвучало два важных утверждения.
Лектор: Надежда Чамкина, руководитель управления администрирования косвенных налогов ФНС России

Организатор: журнал «Российский налоговый курьер»

Значительная часть семинара была посвящена уплате НДС при взаимозачетах. В ходе лекции прозвучало два важных утверждения.

Во-первых, по словам лектора, требование при взаимозачете перечислить контрагенту НДС отдельным платежным поручением относится ко всем таким операциям, произведенным с 1 января 2007 года. Причем независимо от того, когда произошла отгрузка - в текущем году или ранее.

Во-вторых, если при проведении взаимозачета стороны не перечислят друг другу налог деньгами, инспекторы потребуют восстановить НДС, ранее принятый к вычету. В качестве примера Надежда Чамкина привела такую ситуацию. Допустим, в июле вам оказали услуги и вы приняли по ним НДС к вычету. В сентябре вы отгрузили контрагенту партию товара, по которым он также принял налог к вычету. В октябре стороны провели взаимозачет. В этом случае компании должны в октябре перечислить друг другу налог отдельными платежными поручениями. В противном случае принятый к вычету НДС придется восстановить. Вновь заявить вычет можно будет только после того, как стороны перечислят друг другу НДС. Такой вывод, по мнению лектора, следует из целого ряда писем Минфина России: от 07.03.07 № 03-07-15/31, от 23.03.07 № 07-05-06/75, от 24.05.07 № 03-07-11/139 и др.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Налоговый кодекс не требует в рассмотренном случае восстанавливать НДС. Но чиновники тверды в своей позиции на этот счет. Судебная же практика по данному вопросу пока не сложилась. Чтобы избежать проблем, нужно оформить документы таким образом, чтобы дата взаимозачета и дата перечисления налога деньгами попали в один налоговый период по НДС.

Завершая тему взаимозачетов, лектор отметила, что требование об уплате НДС отдельным платежным поручением не распространяется на расчеты по посредническим договорам и операции по возврату товаров.

Как платить НДС по компенсациям расходов

Еще один вопрос, вызвавший дебаты на семинаре: как платить НДС с разного рода компенсаций, которые получает компания в силу того, что несет расходы в пользу других лиц. Например, компания оплачивает оператору сотовую связь для сотрудника, а тот в свою очередь возмещает работодателю стоимость личных переговоров.

Лектор отметила, что специалисты Минфина раньше высказывали мнение, что подобные компенсации облагаются НДС. Однако, по мнению чиновницы, в рассмотренном случае организация не оказывает работнику услуг связи, а значит, логично, чтобы компенсация не облагалась бы налогом. Правда, и права на вычет тогда также не возникает.

Аналогичная ситуация складывается и по договорам аренды, когда арендатор по условиям договора компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Чтобы без проблем принимать к вычету НДС по коммунальным услугам, возмещаемым арендатором арендодателю, лучше включать стоимость таких услуг «внутрь» арендной платы.

Что может поменяться в 21-й главе

В ходе семинара из уст лектора прозвучало еще два заявления, которые тянут на сенсацию. Одно со знаком «минус»: по словам Надежды Чамкиной, всеобщий переход с 2008 года на ежеквартальную уплату и отчетность по НДС может быть отменен, так как чиновники опасаются бюджетных потерь. Второе со знаком «плюс»: требование об уплате НДС деньгами при бартерных и взаимозачетных операциях также может быть упразднено.

«УНП» обратилась в Минфин за разъяснениями. По словам заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Натальи Комовой, в финансовом ведомстве не вынашивают таких планов. Председатель налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина также сообщила нашему корреспонденту, что депутатов пока не ставили в известность о подобных идеях.

Что еще прозвучало на семинаре

1 Зачтенный НДС по похищенному имуществу восстанавливается

При хищении имущества принятый по нему к вычету налог нужно восстановить в периоде, когда актив списан с баланса. Основание - имущество перестало использоваться в облагаемых НДС операциях. Как отметила Надежда Чамкина, Минфин пошел дальше и приравнял хищение к реализации, потребовав облагать эту операцию НДС (письмо от 14.08.07 № 03-07-15/120). Однако сейчас в финансовом ведомстве готовят письмо, которое должно отменить это разъяснение.

2 Счетов-фактур в условных единицах быть не должно

По словам лектора, если оплата производится в рублях, то и счет-фактура должен быть выставлен в рублях. В иностранной валюте счет-фактура может быть выписан только когда расчеты производятся в иностранной валюте. Покупатель, по мнению Минфина, вправе предъявить вычет только на сумму, указанную в полученном им счете-фактуре, независимо от того, сколько уплатил продавцу (письмо от 26.03.07 № 03-07-11/74).

3 Не вести раздельный учет могут только производители

Право не вести раздельный учет НДС, когда доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов, дано только производственным предприятиям (п. 4 ст. 170 НК РФ). Торговые фирмы, по словам чиновницы, им воспользоваться не могут.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль