Частые ошибки в учете операций по выбытию ОС

434
Огрехи в учете реализации или списания основных средств могут привести к доначислению налога на прибыль и налога на имущество. «УНП» предупреждает об ошибках, которые чаще других доставляют неприятности при налоговых проверках.

Убыток, полученный при реализации, признали в налоговом учете единовременно

В этом случае налогооблагаемая прибыль в периоде реализации будет занижена, что может повлечь доначисление налога на прибыль, а также штрафы и пени. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разницу нельзя признавать в налоговом учете единовременно. Убыток включают в состав прочих расходов равными долями в течение срока, который равен разнице между сроком полезного использования этого актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. В сентябре 2007 года компания продала оборудование за 1 500 000 рублей (без учета НДС). В налоговом учете остаточная стоимость объекта составляла 1 900 000 рублей. Дополнительные расходы на реализацию оборудования составили 100 000 рублей (без НДС). Срок полезного использования оборудования - 60 месяцев, до момента продажи оно эксплуатировалось в течение 40 месяцев.

Компания имеет право списать полученный убыток в сумме 500 000 рублей ((1 900 000 + + 100 000) - 1 500 000) равными долями в течение оставшихся 20 месяцев (60 - 40). Начиная с октября 2007 года компания может уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму убытка ежемесячно на 25 000 рублей (500 000 руб./ 20 мес.).

В доходах не учли стоимость материалов, полученных при ликвидации основного средства

При списании основных средств компании часто приходуют материалы, которые еще можно использовать, по нулевой цене - просто для того, чтобы отслеживать их фактическое использование (к примеру, за балансом). Однако налоговики могут прийти к выводу, что компания занизила базу по налогу на прибыль. Дело в том, что по Налоговому кодексу стоимость таких материалов должна учитываться в составе внереализационных доходов по рыночным ценам (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). При этом датой получения дохода признается дата составления акта о ликвидации объекта основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Утверждение, что рыночная стоимость материалов равна нулю, вряд ли убедит инспектора: раз компания может эти материалы для чего-то использовать, то и для других они представляют ценность.

Поэтому при оприходовании материалов лучше установить цену, пусть и символическую. В этом случае налоговикам будет гораздо труднее доказать, что она не соответствует рыночной.

Имущество списали без обоснования невозможности дальнейшего использования

Часто в акте на списание основных средств в качестве основания выбытия ограничиваются формулировкой «объект непригоден для дальнейшего использования» без объяснений. Между тем у инспектора будет большой соблазн поставить под сомнение принятое компанией решение о списании. Ведь такое выбытие приводит к уменьшению налога на имущество, а также налога на прибыль (сумма недоначисленной амортизации признается расходом - подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.06 № 03-03-04/1/27).

В обоснование своих претензий инспекторы приводят пункт 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). В нем сказано, что комиссия, назначенная руководителем, должна обосновать невозможность дальнейшего использования объекта.

Так что лучше в акте не скупиться на подробности. Например: «здание склада подлежит сносу, поскольку не отвечает условиям безопасности и ремонту не подлежит (расчет, подтверждающий, что затраты на ремонт будут экономически неэффективными, прилагается). Продать склад невозможно, поскольку он находится на охраняемой территории завода».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль