Газета

Налог на доходы физических лиц.

  • 9 октября 2007
  • 425

Отпускные отражаются в том месяце, за который они начислены

- Сотрудник с 24 сентября по 14 октября ушел в отпуск. Налог с отпускных мы удержали и перечислили в бюджет в сентябре. Верно?

- Да. Удержать налог нужно в день выплаты отпускных, а перечислить его в бюджет - не позднее дня получения в банке наличных на выплату таких доходов. Основание - пункты 4, 6 статьи 226 Налогового кодекса.

- А в каком месяце нужно отразить сумму отпускных в карточке по форме № 1-НДФЛ?

- Отпускные должны быть указаны в карточке в поле того месяца, за который они начислены. Такой порядок прямо установлен приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583. Поэтому, если отпускные, как в вашем случае, приходятся на два месяца, сумму начисленных и выплаченных отпускных нужно разделить на две части, включив отпускные за сентябрь в доходы сентября, а за октябрь - в доходы октября.

Болезнь бухгалтера могут признать основанием для снижения штрафа

- Наша компания не вовремя перечислила в бюджет НДФЛ из-за болезни главбуха. Является ли отсутствие главного бухгалтера обстоятельством, которое смягчает нашу ответственность? Можно ли снизить штраф?

- Да, можно. Обстоятельства, при которых может быть снижен штраф за налоговое нарушение, перечислены в статье 112 Налогового кодекса. Но список смягчающих вину обстоятельств кодексом не ограничен. Как сказано в этой же статье, это могут быть и «иные обстоятельства». Смягчающими их может признать налоговый орган или суд - смотря к кому вы обращаетесь с ходатайством. (Тот факт, что болезнь бухгалтера может быть основанием для снижения штрафа, подтверждает и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14.03.06 № А54-7440/2005-С3. - Примеч. ред.).

Доходы нерезидента облагаются по ставке 30 процентов

- В сентябре этого года мы приняли на работу гражданина Казахстана. По какой ставке мы должны удерживать с его доходов НДФЛ?

- Это зависит от того, как долго этот гражданин находится на территории Российской Федерации. Вы знаете, когда он приехал в нашу страну?

- Да, в сентябре этого года.

- Значит, пока срок его пребывания в России в течение 12 следующих подряд месяцев перед начислением налога составляет меньше 183 календарных дней. Следовательно, НДФЛ с выплачиваемых ему доходов вы пока должны удерживать по ставке 30 процентов.

- А как удерживать налог, когда срок его пребывания превысит 183 дня?

- С этого момента ваш работник приобретет статус налогового резидента, поэтому налог с его доходов нужно будет удерживать уже по ставке 13 процентов.

- Нужно ли пересчитать сумму ранее удержанного налога?

- Да. Удержанный по повышенной ставке налог нужно будет пересчитать по ставке 13 процентов начиная с января 2008 года (см. также «УНП» № 35, 2007, стр. 9 «Шпаргалка по расчету НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца». - Примеч. ред.).

Налог с доходов предприниматель платит сам

- Мы проводим в офисе ремонт. Для выполнения отдельных работ привлекли индивидуального предпринимателя. Должны ли мы удерживать НДФЛ с выплат в его пользу?

- По общему правилу предприниматели сами платят НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Основание - пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса. Однако, чтобы вы могли не удерживать с доходов предпринимателя налог, он должен представить вам документы, подтверждающие его статус индивидуального предпринимателя.

- Он представил нам копию свидетельства о регистрации. Этого документа достаточно?

- Нет. Он также должен представить вам выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в которой должно быть указано, с каких видов деятельности он платит налог в качестве предпринимателя. Если работы, которые он выполняет для вашей организации, в этом списке не будут названы, налог с полученных им доходов вы должны удержать в общеустановленном порядке.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Чтобы снизить риски доначисления зарплатных налогов, компании действительно имеет смысл попросить предпринимателя представить такую выписку или получить ее самостоятельно. Вместе с тем, даже если у вас такой выписки не будет, удерживать НДФЛ с доходов предпринимателя вы не обязаны. Предприниматель вправе заниматься любым видом деятельности, не запрещенным законом, а не только теми видами деятельности, которые внесены в ЕГРИП (ст. 23 ГК РФ). Причем законодательство не обязывает предпринимателя сообщать налоговикам о появлении у него новых видов деятельности (см. «УНП» № 20, 2007, стр. 12 «При работе с предпринимателями не нужно платить за них зарплатные налоги»).

Таможенные пошлины в имущественный вычет не входят

- Я приобрела за границей автомобиль. В прошлом году его продала. В какой сумме я могу заявить имущественный вычет?

- Это зависит от того, сколько лет это имущество было у вас в собственности.

- Примерно два с половиной года.

- Значит, применить вычет в полной сумме, полученной вами от продажи машины, вы не можете. Основание - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Автомобиль был у вас в собственности меньше трех лет, поэтому вы имеете право либо применить вычет в сумме не больше 125 000 рублей, либо уменьшить полученные доходы от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.

- Я так и поступила. В декларации за прошлый год полученные от продажи автомобиля доходы я уменьшила на расходы, связанные с его покупкой. Однако инспектор часть расходов снял. Насколько это правомерно?

- А какие расходы вы заявили в декларации?

- Стоимость автомобиля, которая указана в договоре купли-продажи. А также таможенные пошлины, которые я заплатила при ввозе машины в Россию. Инспектор отказал в признании расходов в виде таможенных платежей.

- Инспектор прав. При получении доходов от реализации собственного имущества вы, руководствуясь статьей 220 Налогового кодекса, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Но таможенные платежи связаны не с приобретением имущества, а с его перемещением через границу. Поэтому при предоставлении имущественного вычета эти расходы не учитываются.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы не согласны с запретом учитывать затраты на таможенные пошлины. Статья 220 кодекса ведь не говорит о том, что доходы от реализации уменьшаются на стоимость проданного имущества. Нет, речь идет о расходах, связанных с получением доходов, к которым применяется вычет. Список таких расходов в кодексе не установлен. Автомобиль привезли из-за границы, а потом продали на территории России. На наш взгляд, расходы на ввоз автомобиля вполне можно считать связанными с получением дохода от его реализации.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.