Как выгодно оформить финансовую помощь учредителя

671
Есть четыре самых распространенных на практике способа оформить получение денег или другого имущества от учредителя. Предлагаем оценку каждого из этих вариантов по двум ключевым параметрам - трудозатраты и налоговые риски.

ПРОСТЕЙШИЙ ВАРИАНТ ДОГОВОР ЗАЙМА

Для оформления достаточно письменного договора. Деньги, полученные взаймы от учредителя, не включаются в облагаемые доходы компании (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Есть только одно исключение - если компания не вернет долг учредителю, доля которого в уставном капитале менее 50 процентов (письмо Минфина России от 07.04.06 № 03-03-02/79).

В отличие от банковского кредита заем может быть беспроцентным. Причем Минфин России признал, что инспекторы не вправе доначислять налоги по заемным сделкам (беспроцентным и с пониженными ставками) исходя из рыночных процентов (письмо от 12.04.07 № 03-02-07/1-171). Расходы, оплаченные за счет заемных средств, можно учитывать при расчете налога на прибыль (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

ЗАВИСИТ ОТ СТАТУСА УЧРЕДИТЕЛЯ БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ

Минимальные хлопоты по оформлению - и компания получает необходимую сумму.

С точки зрения налоговых последствий этот способ хорош для компании, учредитель которой владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не облагаются налогом на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль. А вот компания, получившая безвозмездную помощь от учредителя с менее внушительной долей в уставном капитале, не сможет списывать подобные затраты (письмо Минфина России от 20.07.07 № 03-03-06/1/513). И должна будет с такой помощи заплатить налог на прибыль.

ТОЛЬКО ДЛЯ ООО ВКЛАД В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА

Этот способ, как и предыдущие, позволяет компании пользоваться полученными средствами по своему усмотрению. Но его применение ограничено двумя обстоятельствами.

Во-первых, возможность делать вклады в имущество общества (речь идет именно об имуществе, а не об уставном капитале) имеют только участники ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Акционеры таким образом пополнять активы компании не могут - Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит соответствующей нормы.

Во-вторых, о внесении вкладов в имущество должно быть обязательно сказано в уставе ООО. Дополнительно общее собрание участников должно принять решение о внесении вкладов в имущество.

С налоговой точки зрения данный вариант оправдан, если размер доли учредителя в уставном капитале получающей стороны составлял более 50 процентов - тогда у последней не будет налога на прибыль. К тому же воспользоваться имуществом без неблагоприятных налоговых последствий можно лишь тогда, когда в качестве вклада переданы деньги. Если же речь идет о других активах, то компания-получатель должна будет заплатить налог, если в течение года со дня получения передаст имущество третьим лицам (абз. 5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

ТРУДОЕМКИЙ ПРОЦЕСС УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

В ООО уставный капитал увеличивается за счет дополнительных вкладов участников (ст. 17 и 19 закона № 14-ФЗ), а в АО - размещением дополнительных акций (ст. 28 закона № 208-ФЗ). Из всех приведенных способов этот самый трудоемкий в оформлении (проведение общего собрания участников, регистрация изменений в учредительные документы, выпуск акций и т. п.) и лимитирован по времени законами об ООО и АО.

Все средства, которые компания получит от участников, не облагаются налогами (письмо Минфина России от 09.04.07 № 07-05-06/86). Но налоговый риск есть у компаний-учредителей с организационно-правовой формой ООО. Минфин считает, что только акционерные общества освобождены от уплаты налога на прибыль при получении дополнительных акций (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). На общества с ограниченной ответственностью, по мнению чиновников, эта льгота не распространяется - с них потребуют заплатить налог с увеличения стоимости доли (письмо от 08.11.06 № 03-03-04/1/732).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль