🎉 Скидка 40% и 2 месяца в подарок! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Как выгодно оформить финансовую помощь учредителя

  • 9 октября 2007
  • 677

Есть четыре самых распространенных на практике способа оформить получение денег или другого имущества от учредителя. Предлагаем оценку каждого из этих вариантов по двум ключевым параметрам - трудозатраты и налоговые риски.

ПРОСТЕЙШИЙ ВАРИАНТ ДОГОВОР ЗАЙМА

Для оформления достаточно письменного договора. Деньги, полученные взаймы от учредителя, не включаются в облагаемые доходы компании (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Есть только одно исключение - если компания не вернет долг учредителю, доля которого в уставном капитале менее 50 процентов (письмо Минфина России от 07.04.06 № 03-03-02/79).

В отличие от банковского кредита заем может быть беспроцентным. Причем Минфин России признал, что инспекторы не вправе доначислять налоги по заемным сделкам (беспроцентным и с пониженными ставками) исходя из рыночных процентов (письмо от 12.04.07 № 03-02-07/1-171). Расходы, оплаченные за счет заемных средств, можно учитывать при расчете налога на прибыль (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

ЗАВИСИТ ОТ СТАТУСА УЧРЕДИТЕЛЯ БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ

Минимальные хлопоты по оформлению - и компания получает необходимую сумму.

С точки зрения налоговых последствий этот способ хорош для компании, учредитель которой владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не облагаются налогом на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль. А вот компания, получившая безвозмездную помощь от учредителя с менее внушительной долей в уставном капитале, не сможет списывать подобные затраты (письмо Минфина России от 20.07.07 № 03-03-06/1/513). И должна будет с такой помощи заплатить налог на прибыль.

ТОЛЬКО ДЛЯ ООО ВКЛАД В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА

Этот способ, как и предыдущие, позволяет компании пользоваться полученными средствами по своему усмотрению. Но его применение ограничено двумя обстоятельствами.

Во-первых, возможность делать вклады в имущество общества (речь идет именно об имуществе, а не об уставном капитале) имеют только участники ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Акционеры таким образом пополнять активы компании не могут - Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит соответствующей нормы.

Во-вторых, о внесении вкладов в имущество должно быть обязательно сказано в уставе ООО. Дополнительно общее собрание участников должно принять решение о внесении вкладов в имущество.

С налоговой точки зрения данный вариант оправдан, если размер доли учредителя в уставном капитале получающей стороны составлял более 50 процентов - тогда у последней не будет налога на прибыль. К тому же воспользоваться имуществом без неблагоприятных налоговых последствий можно лишь тогда, когда в качестве вклада переданы деньги. Если же речь идет о других активах, то компания-получатель должна будет заплатить налог, если в течение года со дня получения передаст имущество третьим лицам (абз. 5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

ТРУДОЕМКИЙ ПРОЦЕСС УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

В ООО уставный капитал увеличивается за счет дополнительных вкладов участников (ст. 17 и 19 закона № 14-ФЗ), а в АО - размещением дополнительных акций (ст. 28 закона № 208-ФЗ). Из всех приведенных способов этот самый трудоемкий в оформлении (проведение общего собрания участников, регистрация изменений в учредительные документы, выпуск акций и т. п.) и лимитирован по времени законами об ООО и АО.

Все средства, которые компания получит от участников, не облагаются налогами (письмо Минфина России от 09.04.07 № 07-05-06/86). Но налоговый риск есть у компаний-учредителей с организационно-правовой формой ООО. Минфин считает, что только акционерные общества освобождены от уплаты налога на прибыль при получении дополнительных акций (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). На общества с ограниченной ответственностью, по мнению чиновников, эта льгота не распространяется - с них потребуют заплатить налог с увеличения стоимости доли (письмо от 08.11.06 № 03-03-04/1/732).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.