Налоговым агентом по НДС может быть и «упрощенщик»

422
Регистрация договора аренды нежилого помещения в ГБР нередко затягивается, но, что еще хуже, после длительного времени его могут вернуть не зарегистрировав. Однако особенно настойчивым арендаторам КУГИ удается даже после отказа в регистрации договора и «выяснения отношений» разре- шить ситуацию в свою пользу. В бухгалтерии при этом могут возникнуть проблемы с НДС. Особенно если арендатор – «упрощенщик».

В КУГИ – плату, в бюджет – налог. Одновременно!

Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель арендует имущество у органов государственной власти и управления или у органов местного самоуправления, то арендатор автоматически становится налоговым агентом по НДС. Согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса, который подробно регламентирует действия налоговых агентов, такие арендаторы обязаны исчислить, удержать из доходов, уплаченных арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. По этому вопросу уже сложилась и арбитражная практика – увы, не в пользу налогоплательщика. Так, согласно постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.12.05 № А56-3552/2005 предприниматель проиграл дело, поскольку, будучи налоговым агентом, он не исчислял НДС с сумм арендной платы. За невыполнение обязанностей по уплате НДС налоговым агентам грозит штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, согласно статье 123 Налогового кодекса.

Обязанности налогового агента по НДС появляются в момент фактической уплаты арендной суммы арендодателю. Причем эта обязанность не зависит от сроков уплаты и иных условий, установленных договором аренды, регистрации данного договора в ГБР, фактического его исполнения, периодов аренды и прочих обстоятельств. Действует только одно правило: отправили арендодателю арендную плату – в этот момент нужно удержать и уплатить в бюджет НДС.

НА ЦИФРАХ. В марте 2006 года компания-«упрощенщик» заключила договор аренды с КУГИ. В то время как договор был отправлен на регистрацию в ГБР, арендная плата за II квартал была перечислена в КУГИ, а НДС – в бюджет. Однако после отказа в регистрации договора и «выяснения отношений» арендная плата за III–IV кварталы не перечислялась и, соответственно, НДС не удерживался. В феврале 2007 года ситуация неожиданно разрешилась в пользу компании. После этого арендатор должен перечислить арендную плату за второе полугодие 2006 года и НДС в бюджет.

Поскольку арендная плата за второе полугодие 2006 года была уплачена арендодателю в I квартале (в феврале) 2007 года, обязанности налогового агента по НДС появились у организации в I квартале (в феврале) 2007 года. Уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2006 года представлять не нужно – ведь компания в этих периодах не перечисляла арендодателю арендную плату.

Арендный платеж вместе с НДС уменьшит прибыль

Что касается учета расходов на аренду за периоды 2006 года в 2007 году, то, поскольку при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ), нет никаких препятствий для этого. По факту перечисления арендной платы за минусом НДС арендодателю и НДС

в бюджет в 2007 году компания-«упрощенщик» имеет полное право признать данные расходы в налоговом учете:

– арендную плату на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового ко- декса;

– уплаченный в бюджет НДС на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Выписываем счет-фактуру...

Несмотря на то что Налоговый кодекс не обязывает налоговых агентов выписывать счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж, делать это необходимо. Согласно пункту 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) налоговые агенты обязаны регистрировать счета-фактуры в книге продаж.

... и сдаем декларацию

Все налоговые агенты по НДС обязаны заполнять декларацию по этому налогу. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н. Налоговый период, за который агент подает декларацию, определяется по правилам статьи 163 кодекса. В декларации заполняются титульный лист и раздел 2. Налоговая декларация представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль