Газета

Налог на имущество организаций.

  • 2 октября 2007
  • 613

Налог по движимому имуществу надо платить по месту его учета

- Недавно мы сдали имущество в аренду. Арендатор находится в другом городе. Где мы в этом случае должны платить налог на имущество?

- А что это за имущество?

- Это производственное оборудование - станки и специальная техника.

- Такое оборудование относится к движимому имуществу. Налог за него вы должны платить по местонахождению вашей компании.

- Несмотря на то, что оно используется в другом регионе?

- Да. Если бы у вас там было создано обособленное подразделение и это имущество числилось на его отдельном балансе, налог нужно было бы платить по местонахождению подразделения. Но у вас оборудование учитывается на балансе головного офиса, значит налог вы должны платить в свою инспекцию.

Когда системный блок и монитор учитывать отдельно

- Мы приобрели новый системный блок и монитор. Если сложить их стоимость, то она превысит 20 000 рублей и в бухучете их придется учитывать в составе основных средств. А вот если установить для этих комплектующих разный срок использования, их можно учесть как отдельные объекты, сразу включить в расходы и не платить налог на имущество. Насколько правомерен такой вариант учета?

- Вы одновременно приобрели эти объекты?

- Нет, мы приобрели их в течение недели. В понедельник купили системный блок, в четверг - монитор.

- Монитор, системный блок, клавиатуру и «мышку» специалисты ФНС России и Минфина России рекомендуют учитывать в бухучете как один инвентарный объект. Такие разъяснения были даны и в недавно вышедшем письме Минфина от 04.09.07 № 03-03-06/1/639. Основание - пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Дело в том, что все принадлежности компьютера представляют собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов и не могут выполнять свои функции отдельно.

- А если мы введем в эксплуатацию системный блок и он какое-то время до покупки монитора будет работать с уже имеющимся монитором?

- Срок использования основного средства компания определяет при принятии его к бухучету. Это следует из пункта 20 ПБУ 6/01. Поэтому если монитор и системный блок приняты к учету в разное время и по ним установлены различные сроки использования, их нужно учитывать как самостоятельные объекты.

Какое подразделение перевести на отдельный баланс

- В законодательстве прямо не сказано, какие обособленные подразделения нужно выделить на отдельный баланс. Какими критериями руководствоваться?

- Вы правы, законодательством этот вопрос не урегулирован, поэтому компании могут самостоятельно решить этот вопрос. Как правило, на отдельный баланс переводят крупные обособленные подразделения.

- А в каком документе должно быть указано, что обособленное подразделение выделено на отдельный баланс?

- Это условие может быть закреплено либо в Положении об этом структурном подразделении, либо в учетной политике компании.

По недвижимости в одном регионе можно подать одну декларацию

- У нас есть несколько зданий. Все они расположены на территории Московской области. Можно ли сдать по ним одну декларацию по налогу на имущество?

- Все зависит от того, зачисляется налог полностью в бюджет Московской области или его часть направляется в местный бюджет. Такое распределение по муниципальным образованиям области можно найти в приложении 1 к Закону Московской области от 25.10.06 № 190/2006-ОЗ. Если в тех муниципалитетах, где находятся ваши здания, налог в полной сумме направляется в областной бюджет, то вы вправе подать одну налоговую декларацию и перечислить налог одним платежным поручением. Обратите внимание: выбирать инспекцию самостоятельно нельзя, нужно обратиться для этого в УФНС России по Московской области. Только после того, как управление определит «ответственную» инспекцию, вы сможете платить и отчитываться централизованно.

- А какой КПП и ОКАТО в этом случае нужно указывать в декларации?

- Поскольку декларацию вы будете сдавать в инспекцию по местонахождению одного из зданий, то в декларации надо будет указывать ОКАТО и КПП именно этого объекта недвижимости. В другие инспекции (по местонахождению оставшегося имущества) сдавать отчетность не нужно, иначе это приведет к двойному начислению налога. Но чтобы в этих инспекциях вам не заблокировали счет за несдачу отчетности, их желательно письменно уведомить о том, что вы платите налог централизованно, и о том, в какой налоговый орган представляете декларации (авансовые расчеты).

- А как быть, если некоторые из объектов расположены в Воскресенском районе и налог на имущество по ним частично зачисляется в местный бюджет?

- По таким объектам вы должны платить налог и сдавать декларации (авансовые отчеты) отдельно - в инспекцию по местонахождению этого имущества.

По переданному в ссуду имуществу налог платит собственник

- Часть основных средств директор решил передать в безвозмездное пользование другой компании. Можем ли мы включить в договор ссуды условие о том, что налог должна платить компания, которая получила имущество?

- Нет, не можете. Компания-ссудополучатель, которая будет использовать полученное имущество, может лишь компенсировать вам сумму налога. Конечно, если это условие будет закреплено в договоре ссуды. Рассчитать же и заплатить налог в бюджет ваша организация должна самостоятельно.

- А ведь по договору лизинга стороны вправе сами решить, кто будет платить налог на имущество - лизингодатель или лизингополучатель...

- По условиям договора лизинга имущество может учитываться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя - по выбору сторон. Такое право компаниям прямо предоставлено статьей 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, налог платит именно он. Имущество, переданное в безвозмездное пользование, по правилам бухучета должно учитываться на балансе его собственника, и никак иначе. Следовательно, он и должен платить налог.

Из-за исправлений в бухучете корректируется налог на прибыль

- Прежний бухгалтер не начислял в бухучете амортизацию по отдельным объектам. В результате мы переплатили налог на имущество за два года. Как это лучше исправить?

- Вам нужно подать уточненные декларации.

- Я правильно понимаю, что в бухучет я внесу исправления текущим периодом, а налоговую отчетность должна буду уточнить за все периоды?

- Да. К уточненным декларациям также желательно приложить письмо с пояснением причин перерасчета налога на имущество. Кроме того, вам нужно будет уточнить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.