Почему чеки из гостиницы не нравятся налоговым инспекторам

933
Список документов, которые должны быть в компании, чтобы подтвердить расходы и право на вычет НДС по гостиничным услугам кодекс четко не установил. В результате сейчас этот перечень определяется исходя из различных норм кодекса, разъяснений чиновников и судебной практики. Загвоздка в том, что эти источники не во всем согласуются друг с другом.

Какие документы подтвердят право на вычет

При безналичной оплате проблем не возникает: достаточно счета-фактуры, выставленного на имя компании, платежки и счета за оказанные услуги (п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-03-06/1/279).

Сложнее с вычетом, когда за услуги гостиницы сотрудники платят наличными. В этом случае гостиница выдает постояльцу либо чек ККТ, либо бланк строгой отчетности по форме № 3-Г (утвержден приказом Минфина России от 13.12.93 № 121). Причем пункт 7 статьи 168 Налогового кодекса позволяет гостиницам выбирать между чеком и бланком.

Между тем регистрировать в книге продаж требуется именно бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой НДС (п. 10 Правил*). Налицо две противоречащие друг другу нормы. Тем более что при использовании ККТ форма № 3-Г как расчетный документ не обязательна и является обычным счетом за услуги. Однако в Минфине России считают, что именно этот документ должен подтверждать право на вычет (письмо от 24.04.07 № 03-07-11/126).

Претензиями инспекторов к вычету также чреваты ситуации, когда сотрудник привозит из командировки чек без выделенного НДС и счет в произвольной форме, где НДС указан. Либо чек с выделенным налогом и счет в произвольной форме, где сумма НДС не названа. Еще один распространенный случай - счет по форме № 3-Г, выдан не на типографском бланке, а распечатан на принтере.

На наш взгляд, Налоговый кодекс не запрещает принять налог к вычету по таким документам. Но чтобы избежать конфликтов с проверяющими, лучше проинструктировать работника о том, какие документы в идеале должны быть представлены в бухгалтерию. В идеале это должен быть счет-фактура, выписанный на имя компании (для этого сотрудник должен иметь доверенность, подтверждающую его право расплачиваться от имени организации). Если гостиница применяет ККТ, дополнительно к нему нужны чек с выделенной суммой НДС и счет на оплату услуг гостиницы с указанием налога. Если гостиница ККТ не применяет - счет по форме № 3-Г с выделенным НДС. Навести справки о том, какие документы гостиница готова выдать, можно уже на стадии бронирования.

Для расходов список документов не ограничен

Подтвердить обоснованность расходов на оплату услуг гостиницы при расчете налога на прибыль кроме названных выше документов помогут приказы о направлении работника в командировку, служебные задания, командировочные удостоверения, авансовые отчеты, проездные документы.

Если ни в одном из документов гостиницы сумма НДС не выделена, то на расходы можно отнести все затраты на гостиничные услуги, в том числе НДС (выделять его расчетным путем нельзя). Инспекторы против этого не возражают. Если же налог хотя бы в каком-нибудь из документов, выданных гостиницей, указан, включить его в стоимость услуг при налогообложении прибыли не получится (п. 2 ст. 170 НК РФ).

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль