Для служебного пользования: Налоговики получили методичку по «воспитанию» убыточных компаний

512
Налоговая служба направила в инспекции Основные положения по реализации письма ФНС России от 18.05.07 № ММ-14-02/220дсп@ «О работе налоговых органов с убыточными организациями». Мы получили документ в свое распоряжение.

По данным ФНС России, 21 процент российских компаний убыточные. При этом, как заявила в одном из недавних интервью бывший заместитель главы налоговой службы Татьяна Шевцова, «сегодня нет объективных причин для работы в убыток». Поэтому в декларируемых налогоплательщиками финансовых потерях налоговикам неизменно мерещится искажение отчетности ради незаконной налоговой экономии. Лишнее подтверждение тому - предписания ФНС по работе с нерентабельными компаниями, которые налоговикам указано разбить на две группы - по степени подозрительности.

Первая группа: разговор короткий

Сюда относятся компании, заявившие налоговые убытки за 2006 год и продолжающие это делать в текущем году при наличии прибыли в бухгалтерской отчетности за те же периоды. Среди этих организаций приоритет отдается имеющим налоговые убытки еще и за 2005 год.

Судя по документу, у налоговиков практически нет никаких сомнений в уклонении представителей этой группы от уплаты налогов. Документ предписывает инспекторам отправить руководителям таких компаний обращение с предложением «еще раз перепроверить правильность формирования величины налоговой базы по налогу на прибыль». По итогам «перепроверки» надлежит сдать уточненные декларации с уменьшенной суммой убытка, а еще лучше с прибылью.

Если компания не представит «уточненки», ИФНС вызовет ее представителей на комиссию по легализации объектов налогообложения (именно так ФНС предложила подчиненным переименовать зарплатные комиссии). На комиссии инспекторам предписано «совместно с налогоплательщиком проанализировать структуру доходов и расходов в налоговом учете и наметить операции, правомерность признания расходов (исключения доходов) по которым требует дополнительной проверки».

Если в течение квартала после заседания комиссии компания не представила «убедительных пояснений причин убыточности» или уточненных деклараций (либо если представители организации вообще не явились в инспекцию), она включается в план выездных проверок.

Вторая группа: поиск дополнительных улик

Во вторую группу попадут компании, заявившие бухгалтерские убытки за 2006 год и продолжающие это делать в текущем году (независимо от результата в целях налогообложения - даже при наличии прибыли). Они также не внушают налоговикам доверия: инспекторы подозревают такие организации в том, что они занижают доходы, но стараются не доводить дело до налоговых убытков. Приоритет отдается организациям, имеющим бухгалтерские убытки еще и за 2005 год.

Инспекторам предписано проверять такие компании на наличие неблаговидных в глазах налоговиков признаков (см. врезку). За каждый из них организации добавляется один штрафной балл. Чем больше баллов, тем выше вероятность оказаться объектом дальнейшей проверки. При равенстве баллов инспекторы уделят повышенное внимание компаниям с уровнем зарплат ниже среднеотраслевого. Кроме того, первоочередниками являются организации с хронически высокой долей вычетов по НДС в начисленной сумме налога (свыше 89 процентов в течение 12 месяцев).

После отбора наиболее «подозрительных» компаний ИФНС отправляет их руководителям обращение с предложением «убедиться в том, что используемый в организации порядок документооборота обеспечивает полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций». Либо объяснить причину убытков. Одновременно инспекция отошлет аналогичное обращение владельцам компании (если их много - контролирующим совладельцам, «которые смогут оказать влияние на деятельность руководителя»).

Если компания заявляет убыток не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности - причем второй больше первого, - инспекторы дополнительно настоятельно предлагают подать уточненные декларации.

На то чтобы «исправиться», налогоплательщику дается квартал. Если по его истечении компания не заявила в бухгалтерской отчетности прибыль, инспекция должна углубиться в предпроверочный анализ. Задача - найти признаки того, что организация действительно скрывает часть выручки. В частности, предписано сопоставить динамику потребления ключевых ресурсов (электроэнергии, воды, тепла) с динамикой выручки. Еще один подозрительный для налоговиков признак - низкая официальная зарплата (меньше среднеотраслевой): инспекторы подозревают, что часть зарплаты выплачивается из неучтенной выручки. В числе прочего инспекторы должны проверить, соответствуют ли официальные доходы владельцев и руководителей убыточной организации их имущественному состоянию.

По результатам анализа налоговики должны отсеять компании с объективно оправданными убытками («например, вновь созданные производства в течение периода окупаемости проектов»). Представителей остальных ИФНС вызовет на комиссию по легализации объектов налогообложения.

На комиссии выясняются причины убыточности; источники существования компании (выручка от реализации, полученные займы, средства учредителей, безвозмездные поступления и пр.); мероприятия, направленные на получение прибыли и погашение убытков. Если по итогам заседания комиссии компания не «исправилась» (либо если ее представители не явились в ИФНС), инспекторы вызовут руководство компании «на ковер» в региональное УФНС или межведомственную комиссию с участием местных властей. Параллельно налоговикам предписано продолжить предпроверочный анализ. Если в результате они убедятся в высокой вероятности доначислений по итогам ревизии, компания включается в план выездных проверок.

«В убытках налоговикам неизменно мерещится искажение отчетности»

Признаки, косвенно свидетельствующие, что убыточная компания скрывает выручку

1. Компания систематически предъявляет к возмещению НДС по экспорту.

2. Компания систематически предъявляет к возмещению НДС из-за превышения суммы вычетов над величиной начисленного налога (из-за отсутствия выручки либо ее незначительности). При этом сведения о стоимости приобретенных и реализованных товаров, отраженные в декларациях по НДС, не соответствуют данным об остатках товаров на складе, отраженным в балансе.

Для поиска расхождений налоговикам предписано использовать такую формулу (по товарам, облагаемым НДС по ставке 18 процентов):

Готовая продукция и товары для перепродажи на начало отчетного периода (стр. 210 баланса) - сумма стр. 020 раздела 3 всех деклараций по НДС за тот же период (то есть стоимость проданных товаров) + сумма стр. 220 (за вычетом стр. 230) раздела 3 этих же деклараций, деленная на 18 и умноженная на 100 (стоимость приобретенных товаров, по которым налог предъявлен к вычету) = готовая продукция и товары для перепродажи на конец отчетного периода (стр. 210 баланса)

Если рассчитанная таким образом ожидаемая величина остатка продукции и товаров на конец отчетного периода значительно выше отраженной в балансе, налоговики заподозрят, что часть выручки сокрыта.

3. Прогрессирующая дебиторская и кредиторская задолженность (стр. 230, 240, 620 баланса) при ввозе товаров на территорию России и предъявлении к вычету (возмещению) крупных сумм НДС (более 5 млн рублей), уплаченных на таможне.

4. Несоответствие выручки от реализации, отраженной в отчете о прибылях и убытках, декларации по налогу на прибыль за соответствующий период.

5. Рост дебиторской задолженности (стр. 220, 240 баланса, подстрока «в том числе покупатели и заказчики») при неотражении соответствующих операций по реализации в отчете о прибылях и убытках (стр. 010), декларации по налогу на прибыль (стр. 011-012 приложения № 1 к листу 02) и декларациях по НДС (сумма стр. 020-030 раздела 3 всех деклараций за соответствующий период).

6. Прогрессирующая кредиторская задолженность (стр. 620 баланса, подстрока «в том числе поставщики и подрядчики») при систематическом отражении в декларации по НДС значительных налоговых вычетов (стр. 220 за вычетом стр. 240 раздела 3).

7. Доля вычетов по НДС в начисленной сумме налога равна либо превышает 89 процентов за последние 12 месяцев.

8. В компании низкий уровень оплаты труда работников (ниже среднеотраслевого), но объем реализации в абсолютном выражении и себестоимость на одного работника сопоставимы с аналогичными показателями у других предприятий отрасли.

9. Выручка на одного работника ниже средней по отрасли.

10. Компания осуществляет финансовые вложения в дочерние фирмы.

11. Компания проводит ликвидацию активов.

12. Компания проводит массовое списание дебиторской задолженности.

13. Компания выдает займы другим организациям.

14. Компания осуществляет инвестиции без привлечения заемных средств.

15. Вид деятельности организации предполагает расчеты за товары, работы, услуги наличными (в частности, с использованием ККТ).

16. У инспекции есть информация об участии компании в «схемах».

17. Компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации (по которому соседствует 10 и более организаций).

18. Компания часто меняет свой адрес и как следствие место постановки на налоговый учет.

19. Компания имеет счет в проблемном банке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль