Шпаргалка по расчету НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца

718
Налоговый кодекс предусматривает особый порядок исчисления и удержания НДФЛ с выплат в пользу иностранных граждан, но прописывает его лишь в общих чертах. Отсюда неутихающие дискуссии вокруг того, в каких ситуациях финансовая служба компании должна и не должна делать перерасчет налога.

Налогообложение доходов иностранного сотрудника зависит от того, является ли он налоговым резидентом на дату получения дохода. А именно находился ли он к этому моменту на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.07 № 03-04-06-01/189). Если находился, применяется налоговая ставка 13 процентов (и все вычеты, положенные россиянам). Если нет, НДФЛ нужно рассчитывать по ставке 30 процентов и вычеты не полагаются.

Получается, что каждый месяц бухгалтерия должна удостовериться, не изменился ли налоговый статус сотрудника-иностранца. При этом не учитываются целевые отъезды за границу на обучение или лечение менее чем на шесть месяцев - такие поездки не прерывают период нахождения работника в России.

Пребывание в стране подтверждают копией паспорта с отметками Федеральной пограничной службы, справками с места работы в РФ, выданными на основании табелей учета рабочего времени, справками о проживании из гостиниц (письма Минфина России от 25.08.06 № 03-05-01-04/251, ФНС России от 16.05.06 № 04-2-05/3).

Как удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца в особых ситуациях

Ситуация на дату выплатыКак поступить с НДФЛ
Сотрудник-иностранец из нерезидента становится резидентом (пробыл к моменту выплаты очередной зарплаты на территории России 183 дня или более за последние 12 месяцев)С этого момента НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 процентов и предоставлять все вычеты, которые полагаются работникам - гражданам России. В то же время существуют разногласия по поводу того, когда можно будет пересчитать по ставке 13 процентов удержанный ранее налог Разъяснения чиновников. Финансовое ведомство выпускало противоречивые разъяснения на этот счет. В первом сказано, что пересчитать налог поставке 13 процентов можно только в тот момент, когда длительность пребывания сотрудника в России достигнет 183 дней в текущем году (то есть не ранее июля), а не за последние 12 месяцев. Иными словами, когда статус работника в текущем году уже точно не изменится (письмо Минфина России от 21.05.07 № 03-04-06-01/149). Во втором письме - от 26.07.07 № 03-04-06-01/268 - говорится иначе: пересчитать налог можно раньше - сразу после того, как длительность пребывания сотрудника в России достигнет 183 дней за последние 12 месяцев, а не за календарный год. Такие же разъяснения дают и налоговики (см. «УНП», № 34, 2007, стр. 10 «Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)»). Как поступить. Велика вероятность, что налоговики на местах будут руководствоваться первым - более выгодным для бюджета - письмом Минфина. Поэтому мы рекомендуем пересчитать НДФЛ и подать заявление о зачете сразу после изменения статуса. Но до тех пор, пока инспекторы не примут решение, во избежание возникновения недоимки лучше перечислять НДФЛ. Перерасчет НДФЛ производится по всем выплатам, произведенным за период с 1 января по дату получения статуса резидента (письмо Минфина России от 26.07.07 № 03-04-06-01/268). По итогам перерасчета необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о зачете переплаты, указав причины ее появления (ст. 78 НК РФ). На основании этого заявления налоговики переведут перечисленный НДФЛ с КБК налога по ставке 30 процентов на КБК по ставке 13 процентов
Сотрудник-иностранец, который имел статус налогового резидента, увольняетсяПроблема в том, что по итогам календарного года налоговый статус сотрудника может измениться, если он в этом году пробудет в России менее 183 дней. Разъяснения чиновников. Финансовое ведомство настаивает на том, что в такой ситуации необходим перерасчет НДФЛ по ставке 30 процентов. Причем сделать окончательный перерасчет - обязанность налогового агента (письмо от 04.07.07 № 03-04-06-01/210). А доплатить в бюджет разницу - обязанность сотрудника (письмо от 19.03.07 № 03-04-06-01/74). Однако, на наш взгляд, на дату выплаты доходов сотрудник является налоговым резидентом, поэтому компания ничего пересчитывать не обязана. Равно как и отслеживать дальнейшие передвижения бывшего работника, чтобы подтвердить его налоговый статус на конец года. Специалисты ФНС России в беседе с экспертом «УНП» заняли такую же позицию. Как поступить. Чтобы снизить риск претензий, можно попросить у бывшего сотрудника документ, подтверждающий, что после увольнения он остался работать в России (например, справку с новой работы). Если такого письменного подтверждения вы получить не можете, то безопаснее всего пересчитать НДФЛ по ставке 30 процентов и сообщить в инспекцию о невозможности удержать доначисленный налог. Иначе инспектор за несообщение сведений может оштрафовать компанию
Сотрудник имеет гражданство Республики БеларусьМежду Россией и Белоруссией заключено международное соглашение, которое имеет приоритет над Налоговым кодексом (ст. 7 НК РФ). Поэтому в отношении работников - белорусских граждан действуют специальные правила. Если трудовой договор с таким гражданином предусматривает пребывание сроком более 183 дней в текущем календарном году, то с самого начала применяется ставка 13 процентов (письмо Минфина России от 26.12.05 № 03-05-01-04/396). При досрочном расторжении договора (до истечения 183 дней) налог пересчитывается по ставке 30 процентов (письма Минфина России от 29.03.07 № 03-04-06-01/94, УФНС по г. Москве от 11.07.06 № 28-11/60721). Если срок трудового договора короче 183 дней, то НДФЛ удерживается по ставке 30 процентов, а по прошествии 183 дней, если договор будет продлен, пересчитывается исходя из ставки 13 процентов

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль