Налоговые проверки.

559

Проверка отдельного филиала затронет только региональные и местные налоги

- Может ли инспекция провести проверку только отдельно взятого филиала?

- Да, право проводить самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств дано налоговым органам пунктом 7 статьи 89 Налогового кодекса. Такая проверка проводится на основании решения налогового органа по местонахождению подразделения (п. 2 ст. 89 НК РФ. - Примеч. ред.).

- Но если проверяют только обособленное подразделение, а головную компанию нет, как можно проверить, например, правильность расчета налога на прибыль? Ведь база по налогу формируется в целом по организации.

- Проверку филиала налоговая инспекция вправе проводить только по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов. Налог на прибыль может быть проверен только при выездной налоговой проверке, назначенной инспекцией по местонахождению самой организации.

Повторная проверка ограничена тремя годами

- В 2005 году у нас была выездная проверка. Проверяли период с 2002 по 2004 год. Недавно мы узнали, что управление назначило повторную проверку нашей компании. Выходит, что будут проверять тот же период?

- При повторной выездной проверке можно проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении повторной проверки (п. 10 ст. 89 НК РФ. - Примеч. ред.). Поэтому, если решение о повторной проверке вынесено в 2007 году, как в вашем случае, проверка может быть проведена только за 2004 год.

- А как быть, если за проверенный период мы уже уничтожили все первичные документы? Грозит ли нам за это какая-то ответственность?

- Да. Организация обязана в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для расчета и уплаты налогов (ст. 23 НК РФ. - Примеч. ред.). Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность нужно хранить не менее пяти лет. Этот порядок установлен пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При несоблюдении этих требований компанию можно привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса. При отсутствии данных, необходимых для расчета налогов, инспектор вправе определить суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации, а также данных об иных аналогичных компаниях.

Акт по итогам проверки - не основание для уплаты налога

- Недавно у нас закончилась выездная налоговая проверка. С актом проверки мы согласны, оспаривать не будем. Могу ли я заплатить доначисленные налоги и штрафы на основании акта или нужно дождаться решения о привлечении к ответственности?

- Заплатить неуплаченные налоги и штрафы на основании акта вы не можете. Акт и другие материалы проверки сначала должен рассмотреть руководитель инспекции. По итогам его рассмотрения руководитель примет решение либо о привлечении вашей компании к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности. Затем инспекция выставит вам требование об уплате налога, пеней и штрафа. Именно на основании этого требования вы и должны будете перечислить в бюджет суммы доначисленных вам налогов, пеней и штрафов.

- Как вы считаете, какой штраф может грозить компании за несвоевременное представление документов о контрагенте по запросу налоговой инспекции?

- За несвоевременное представление документов о налогоплательщике компания должна быть оштрафована на основании пункта 2 статьи 126 кодекса, то есть на сумму в размере 5000 рублей. Кроме этого за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, руководителя компании могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа на сумму от 300 до 500 рублей по части 1 статьи 15.6 КоАП.

- У меня к вам еще один вопрос. До какого знака нужно округлять 1/300 ставки рефинансирования при расчете пеней? В Налоговом кодексе я такой информации не нашла.

- Действительно, в кодексе нет порядка округления. На практике процентную ставку пеней, полученную от перемножения действующей в период просрочки ставки рефинансирования, которая сейчас равна 10 процентам, на 1/300, мы округляем до 0,0333.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Алгоритм расчета пеней, которым пользуются налоговики, содержится в разделе VII Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (утверждены приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@). Из примера следует, что ставка округляется с точностью до одной десятитысячной (0,0001).

Льготу по налогу нужно постоянно подтверждать

- У нашей компании есть льгота по налогу на имущество. К отчетности за первый квартал мы приложили документы, подтверждающие наше право на льготу. За полугодие представили только декларацию. Недавно получили из инспекции требование представить документы на льготу. Зачем это нужно, ведь комплект документов не изменился?

- Требование инспекции представить документы, которые подтверждают ваше право на льготу по налогу, правомерно. Право налоговых органов требовать такие документы при проведении камеральных налоговых проверок прямо закреплено в пункте 6 статьи 88 Налогового кодекса.

Проверка может растянуться на 12 месяцев

- Какой сейчас максимальный срок выездной проверки?

- По общему правилу выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Это условие закреплено в пункте 6 статьи 89 Налогового кодекса. Вместе с тем этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях и до шести месяцев. Основания и порядок продления сроков проведения проверки установлены в приказе ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3- 06/892@.

- Нашу организацию проверяют уже больше восьми месяцев. Проверка проходит с приостановками. Инспектор забирает копии документов в инспекцию и формально на территории компании не находится. Насколько правомерно использование таких приостановок?

- Порядок и основания для приостановки проверки прописаны в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса. Если этот порядок соблюден, действия инспекции правомерны. При этом общий срок приостановления проверки не может превышать шести месяцев. Следовательно, максимальный срок проведения выездной налоговой проверки с учетом продления и приостановления проверки сейчас составляет 12 месяцев. Обратите внимание: приведенный порядок расчета сроков выездной проверки распространяется только на проверки, которые начались после 31 декабря 2006 года. Налоговые проверки, не завершенные до 1 января 2007 года, проводятся без ограничения сроков приостановления.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль