Чиновники ограничивают вычет НДС по рекламе

306
Позиция чиновников, а также несовершенство формулировок Налогового кодекса делают вычет НДС по рекламным расходам опасным.

Чтобы увеличить вычет, придется перенести расходы

НДС по нормируемым рекламным расходам принимается к вычету только в той его части, которая относится к признанной в налоговом учете сумме затрат (п. 7 ст. 171 НК РФ). База для исчисления предельной суммы расходов определяется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 318 НК РФ). Ясно, что если в текущем периоде списаны не все нормируемые затраты, но известно, что выручка в следующем периоде увеличится, то вычет выгоднее перенести.

Никаких запретов в кодексе на этот счет нет. Однако чиновники считают, что вычет НДС может быть заявлен только в том периоде, в котором были произведены расходы (письмо Минфина России от 11.04.04 № 03-04-11/201). В беседе с экспертом «УНП» специалисты Минфина подтвердили, что их позиция не изменилась.

Если компания не хочет спорить, то оптимизировать налоговую нагрузку можно, отложив подписание акта об оказании рекламных услуг до начала следующего налогового периода по НДС (в пределах календарного года). Правда, тогда и сами рекламные расходы уменьшат прибыль только в следующем периоде.

Правило «пяти процентов» - только для расходов «на производство»

Раздача рекламных сувениров стоимостью менее 100 рублей освобождается от НДС, если компания не отказалась от этой льготы (подп. 25 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ). Получается, что НДС по расходам на такие сувениры нельзя принять к вычету. Кроме того, придется вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Между тем в пункте 4 статьи 170 НК РФ есть оговорка о том, что можно и вычет применить, и без раздельного учета обойтись, если доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов всех расходов на производство. Если читать его буквально, получается, что воспользоваться оговоркой могут только производственные компании.

С этим можно и поспорить, но, к сожалению, даже арбитражные суды в последнее время не позволяют торговым компаниям обойтись без раздельного учета (см. постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.06.07 № А48-602/ 06-18 и Волго-Вятского округа от 23.01.06 № А28-6076/ 2005-144/11).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль