• Главная страница
  • » Статьи
  • » «Компенсационные» и «премиальные» способы снижения ЕСН, которые столичные налоговики считают незаконными

«Компенсационные» и «премиальные» способы снижения ЕСН, которые столичные налоговики считают незаконными

293
«УНП» заканчивает* публиковать сведения о незаконных, по мнению налоговиков, способах снижения ЕСН, которые УФНС России по г. Москве довело до подчиненных в служебном письме от 31.07.07 № 21-16/9293дсп@ (см. стр. 1 московской вкладки).

Выплата премий за счет чистой прибыли

Что вызвало подозрения. Компания регулярно выплачивала работникам крупные суммы, не уменьшавшие налоговую базу по налогу на прибыль. И соответственно не облагала их соцналогом.

Как проводилась проверка. В ходе выездной проверки инспекция выяснила, что дополнительные не облагаемые ЕСН выплаты были премиями по итогам месяца, квартала и года. Согласно положению о премировании, они носили систематический характер. Судя по лицевым счетам работников, премии были пропорциональны оплате труда данного работника по сдельной системе. Подтверждением того, что премиальные зависели от производственных результатов, служили приказы об их выплате.

На основе перечисленного налоговики решили: премии выплачивались за производственные результаты. То есть они соответствовали определению расходов на оплату труда, приведенному в статье 255 НК РФ. И следовательно, должны были включаться в расходы и облагаться ЕСН.

Кроме того, в ходе проверки инспекторы установили, что фактически премии не могли быть выплачены за счет чистой прибыли, так как по данным бухгалтерского и налогового учета компания работала с убытком, нераспределенная прибыль прошлых лет отсутствовала, фондов специального назначения за счет прибыли прошлых лет не было (на самом деле отсутствие прибыли не препятствует применению пункта 3 статьи 236 НК РФ. - Примеч. ред.).

Оплата труда под видом компенсаций

Что вызвало подозрения. Незначительный размер налоговой базы по ЕСН по сравнению с выплатами, не подлежащими обложению соцналогом на основании статьи 238 НК РФ.

Как проводилась проверка. В ходе выездной проверки налоговики установили, что компания ежемесячно выплачивала компенсации за работу с вредными или опасными условиями труда всем сотрудникам, включая генерального директора, бухгалтеров, водителей, уборщиц и т. д. И не облагала эти выплаты ЕСН на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Доплаты были установлены коллективным договором.

Налоговики выяснили, что в организации не была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с постановлением Минтруда России от 14.03.97 № 12. Для проведения экспертизы характера выплат налоговики привлекли экспертов Департамента по труду и занятости областной администрации. По их заключению сделан вывод о том, что компенсации за вредные условия труда были завуалированной зарплатой.

Имитация аренды интеллектуальной собственности

Что вызвало подозрения. Низкое соотношение фонда заработной платы и выручки компании по сравнению с предприятиями-аналогами (установлено путем сравнения отчета о прибылях и убытках (форма № 2), отчета о движении денежных средств (форма № 4) с соответствующими документами по аналогичным предприятиям отрасли). Низкая налоговая база по ЕСН по сравнению с аналогичными предприятиями. Среднемесячная заработная плата не превышала величину регионального прожиточного минимума. Жалобы физических лиц на выплату «серой» зарплаты.

Как проводилась проверка. В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания заключала гражданско-правовые договоры с сотрудниками. Предмет договоров - предоставление во временное пользование организации инструктивных и методических пособий на электронных носителях.

После опроса работников налоговики пришли к выводу, что на самом деле никакие материалы в аренду не сдавались, а под выплатами по соответствующим договорам скрывалась зарплата. Кроме того, налоговики постановили, что «интеллектуальная собственность не может быть предметом договора аренды, поскольку не имеет материальной основы». А согласно статье 607 Гражданского кодекса, в аренду могут быть переданы только вещи.

* Обзор «конвертных» схем снижения ЕСН см. в «УНП» № 31, 2007, стр. 4 московской вкладки. Обзор по схемам, основанным на аренде персонала, см. в «УНП» № 32, 2007, стр. 4 московской вкладки.

«Подтверждением того, что премиальные зависели от производственных результатов, служили приказы об их выплате»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль