Расходы, требующие особых усилий по оформлению документов

319
Было бы странно, если бы все расходы, которые инспекторы снимают в ходе проверок, были незаконными на самом деле. Конечно, некоторые из затрат можно отстоять. А еще лучше вовсе избежать претензий, пусть даже потратив больше времени и усилий на оформление документов.

Международные и междугородные телефонные звонки

Основной аргумент при отказе в признании таких расходов - отсутствие у компании договорных отношений с партнерами, которым звонили сотрудники компании. Сразу отметим, что этот факт сам по себе не говорит о том, что переговоры не связаны с деятельностью организации - сотрудники могли связываться с потенциальными партнерами.

Чтобы защитить себя от подобных претензий и подтвердить производственный характер расходов, помимо счетов на оплату услуг стоит оформить и другие документы. Желательно, чтобы был приказ по компании о порядке пользования международной и междугородной связью в целях ведения телефонных переговоров с потенциальными контрагентами. Не лишним будет журнал учета звонков с указанием времени, страны (города), цели звонка, абонента и номера его телефона.

Вход в торговую сеть и мерчендайзинг

Многие инспекторы по-прежнему считают, что расходы производителя или оптового продавца на оплату услуг розничного магазина по выгодному размещению товаров в зале, а также плата за «вхождение в розничную сеть» экономически не обоснованы. Правда, Минфин России сейчас не спорит с тем, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль. Но разрешает учитывать их только в составе нормируемых рекламных расходов (письмо от 22.05.07 № 03-03-06/1/286). Это не вполне логично, поскольку такие расходы не подпадают под понятие рекламы (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

Если вы решите учитывать их в полном объеме, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, будьте готовы к вопросам со стороны налоговиков. Доказать обоснованность включения таких затрат в расходы поможет договор либо дополнительное соглашение, где будут указаны условия и порядок оказания таких услуг. Не помешают также и акты об оказанных услугах. О том, что услуги экономически обоснованы и направлены на получение дохода, может свидетельствовать отчет о росте выручки от реализации после оказания спорных услуг.

Амортизация непроизводственного оборудования

Речь в первую очередь идет о расходах на приобретение бытовых приборов, теле-, радио- и видеотехники. Налоговики считают, что, поскольку такое оборудование прямо не участвует в производстве, амортизировать его нельзя.

Подтвердить производственный характер таких расходов поможет коллективный договор, в котором будет указано, что приобретение подобного оборудовании связано с обеспечением нормальных условий труда работников. В частности, холодильников и микроволновых печей - для создания необходимых условий для приема пищи; электрообогревателей и кондиционеров - для создания нормальных температурных режимов на рабочих местах. Приобретение видеотехники можно обосновать необходимостью оборудования помещений для проведения тренингов и семинаров. Если компания сдает имущество в аренду, амортизацию «непроизводственных» основных средств можно обосновать тем, что они используются для оказания услуг аренды.

Лизинговые платежи по договору, предусматривающему выкуп имущества

По мнению налоговиков, если в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость актива, в полном объеме в расходах по налогу на прибыль этот платеж учесть нельзя. Однако суды однозначно рассматривают лизинговый платеж как единый и неделимый и разрешают учитывать его в расходах в полном объеме*.

Споров можно избежать, если прописать в договоре, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всей суммы лизиговых платежей. В такой ситуации налоговикам будет сложно доказать, что вся сумма лизинговых платежей является выкупной стоимостью предмета лизинга. Задачу инспекторам можно усложнить еще и тем, если предусмотреть в договоре, что решение о возможном выкупе лизингового имущества будет принято в конце срока действия договора**.

Убыток прошлых лет

Без претензий не обойдется, если компания уменьшила налоговую базу на сумму убытка прошлых лет, но не смогла представить инспектору документы, подтверждающие сумму потерь. Тем более что пункт 4 статьи 283 Налогового кодекса прямо обязывает хранить такие документы весь срок, в течение которого убытки уменьшают базу по налогу на прибыль. Налоговые декларации, отчеты о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс чиновники в качестве доказательств не принимают (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-03-06/1/206).

Если найти всю старую «первичку» просто невозможно, потребуются хотя бы те документы, которые подтвердят причину возникновения убытка. Как правило, это бумаги, подтверждающие отдельные виды расходов, например, на проведение дорогостоящего ремонта, наладку новой производственной линии. Причиной появления убытка может быть резкое снижение размера полученных доходов. Лучше, если оставшимися у вас документами вы сможете доказать инспектору этот факт***.

* - См. «УНП» № 31, 2007, стр. 7 «Арбитражные дела, которые убедят инспектора в вашей правоте».

** - См. «УНП» № 20, 2007, стр. 12 «Исключите из договора лизинга выкупную цену».

*** - См. «УНП» № 24, 2007, стр. 11 «Гора первички - не обязательное условие для списания убытка».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль