Практика применения части первой Налогового кодекса.

431

Налоговики не вправе блокировать счет по надуманным основаниям

- Нашей организации безо всяких оснований заблокировали расчетный счет...

- И вы даже не знаете причину таких действий налоговой инспекции?

- Неофициальную причину мы знаем - мы не повысили заработную плату после посещения зарплатной комиссии.

- Вам должны были направить копию решения о приостановлении операций по счетам. Что указано в качестве оснований приостановления?

- В решении сказано, что мы не сдали отчетность.

- Значит, причина все-таки указана. А вы сдали декларацию, о которой идет речь в этом решении? И есть ли тому подтверждение?

- Да, есть отметка почты.

- Действия налогового органа в данном случае незаконны. Нарушена статья 76 Налогового кодекса. Предъявите в налоговую инспекцию документ, подтверждающий сдачу отчетности. И если через день после этого она не примет решение о разблокировке счетов, обжалуйте действия инспекторов в вышестоящий налоговый орган.

- Как это сделать?

- Копию решения о приостановлении операций, а также копию документа о представлении декларации приложите к письму, в котором вы просите разобраться и принять меры по предотвращению подобных ситуаций в будущем.

- А если это не подействует?

- Тогда пишите в ФНС России или Минфин России.

- Понимаете, от нас требуют увеличить заработную плату до средней по отрасли - 23 000 рублей. Но у нас таких зарплат быть не может в принципе!

- Кампания по легализации заработных плат не имеет никакого отношения к приостановлению операций по счетам.

Документы по вычетам могут требовать к любой декларации по НДС

- В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению. Скажите, пожалуйста, правомерно ли налоговый орган при камеральной проверке затребовал у нас все документы по начислению НДС, а не только те, что касаются вычетов?

- Должен сказать, что в ряде случаев налогоплательщик обязан прилагать к налоговой декларации подтверждающие документы. Возмещение НДС как раз один из таких случаев. Кроме того, налоговый орган вправе истребовать все необходимые документы при проведении камеральной проверки декларации, в которой заявлены налоговые вычеты.

- А как же пункт 8 статьи 88 кодекса, где говорится, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения именно налоговых вычетов, а не расчет суммы НДС?

- Очень сложно отделить документы, которые относятся только к подтверждению вычетов. Состав таких документов во многом определяется конкретной операцией реализации.

- Хорошо. А если в декларации стоит сумма НДС к уплате, в таком случае у нас могут истребовать документы для камеральной проверки?

- Инспекторы могут истребовать документы, подтверждающие вычеты, даже если в декларации стоит сумма к уплате.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На самом деле отделить документы о начислении НДС от документов, подтверждающих вычеты, вполне по силам любому инспектору. В первом случае это книга продаж и журнал выставленных счетов-фактур, а во втором, наоборот, книга покупок и журнал полученных счетов-фактур. Кроме того, пункт 8 статьи 88 Налогового кодекса не дает инспекторам права требовать документы, подтверждающие вычеты по «плюсовой» декларации. Это, между прочим, не опровергают и сами налоговики и ищут другие способы выявления неправомерных вычетов (см. «УНП» № 31, 2007, стр. 2 «"Подозрительные" декларации по НДС к уплате проверяют с пристрастием»). Поэтому, на наш взгляд, в ходе «камералок» налоговики не могут запрашивать документы о расчете НДС, а также документы по вычетам, если в декларации стоит сумма налога к уплате.

Зарплата и недоимка списываются со счета в календарной очередности

- Нашей организации заблокировали расчетный счет за то, что мы не сдали декларацию. Это случилось как раз перед днем выплаты заработной платы. Банк отказал в перечислении зарплаты на карточки сотрудников. Правомерны ли такие действия? В статье 76 Налогового кодекса сказано, что приостановление операций по счету не распространяется на первоочередные платежи.

- Вернее сказать - платежи, очередность исполнения которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Выдача заработной платы не имеет приоритета перед перечислением налогов. Поэтому банк поступил верно, отказав в выплате зарплаты.

- Почему же не имеет приоритета?

- Есть общее правило очередности списания платежей в случае недостаточности денег на расчетном счете. Данный вопрос регулируется законом о бюджете с учетом постановления Конституционного суда, которое было принято еще в 1997 году (Федеральный закон от 19.12.06 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П. - Примеч. ред.). В законе закреплен принцип календарной очередности для таких платежей, поэтому заработная плата не имеет приоритета перед налогами.

- А как же статья 855 Гражданского кодекса, где установлена очередность платежей и заработная плата предшествует уплате налогов?

- Данная статья Гражданского кодекса применяется как раз с учетом постановления Конституционного суда.

- Хорошо, а к оплате труда по исполнительным листам это тоже относится?

- Такие выплаты считаются первоочередными по отношению к уплате налогов, а потому они подлежат исполнению даже если приостановлены операции по счетам.

Спецрежим природу дивидендов не меняет

- У меня вопрос по определению дивидендов в смысле статьи 43 Налогового кодекса. Будут ли считаться дивидендами те выплаты, которые акционеры получают из чистой прибыли компании, находящейся на спецрежиме?

- Да, конечно. Ваша компания должна выполнять функции налогового агента и удерживать НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов своим акционерам.

«Даже если в декларации указан НДС к уплате, у компании могут истребовать документы, подтверждающие вычеты»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль