Доставка в рамках договора и как самостоятельный вид деятельности: когда применять ЕНВД

309
Компания, занимающаяся производством и реализацией собственной продукции, по желанию заказчика может доставлять проданный товар. Жизненные реалии усложняют производственный процесс. Например: один покупатель доставляет изделие сам, а другой просит привезти по указанному адресу. При определенных условиях, констатируют налоговые инспекторы и арбитражные судьи, доставка может быть переведена на «вмененку».

Организации, перевозящие грузы автотранспортом, платят единый налог на вмененный доход. Правда, если количество транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, не более 20 (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п. 5 ст. 1 закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35). Однако, даже если организация, которая занимается, к примеру, изготовлением и установкой металлоизделий, осуществляет их доставку, имея парк автомобилей в количестве, не превышающем 20 единиц, она не обязана исчислять ЕНВД по данному виду деятельности. Дело в том, что единый налог уплачивается только в том случае, когда соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

КСТАТИ. Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса).

Доставка включена в цену изделия

Допустим, доставка продукции покупателям – не отдельный вид деятельности, а составная часть основной деятельности организации (то есть договор с заказчиком предусматривает комплекс услуг – изготовление изделий, например пластиковых окон, их доставку и установку). В этом случае организация признается плательщиком ЕНВД в отношении оказываемых бытовых, но не автотранспортных услуг. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 01.06.07 № 03-11-04/3/200. Поддерживают эту точку зрения и в арбитражном суде. Например, обратимся к постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.07 № А42-1283/2006. Фирма осуществляла доставку продукции в рамках исполнения договоров, предметом которых является оказание услуг по заготовке дров и их последующей доставке. Налоговая инспекция выделила доставку в самостоятельный вид деятельности и обязала уплатить по нему ЕНВД. Однако судьи признали недействительным решение налоговиков, указав, что оказываемые автотранспортные услуги нельзя рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

Самостоятельный вид деятельности

Однако, по мнению налоговых инспекторов, если доставка реализуемых товаров не предусмотрена в договоре купли-продажи, а осуществляется по отдельному договору за отдельную плату, то она признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подпадает под «вмененку». Такого же мнения придерживаются и Минфин России (письма от 13.07.06 № 03-11-05/178, от 11.04.07 № 03-11-04/3/109), и судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа. Так, в постановлении от 09.11.06 № А26-11121/2005-216 при вынесении решения судьи обратили внимание на следующие моменты. В свидетельстве о государственной регистрации организации одним из основных видов деятельности названы грузовые перевозки и транспортно-экспедиционные услуги. В материалах дела имеется перечень юридических и физических лиц, которым фирма оказывала услуги по перевозке грузов. Организация выставляла потребителям автотранспортных услуг счета-фактуры.

Таким образом, арбитражный суд поддержал налоговую инспекцию и постановил, что раз налогоплательщик регулярно оказывал автотранспортные услуги и этот вид деятельности – один из основных, то он является плательщиком ЕНВД по этому виду деятельности и инспекция правомерно доначислила единый налог, начислила пени и штраф.

Подведем итоги

Если организация не ставит своей целью извлечение дохода от оказания автотранспортных услуг, необходимо условиями договора с заказчиками предусмотреть, что стоимость услуг по доставке включена в стоимость услуг по изготовлению продукции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль